预算绩效管理体制是什么？有哪些重要性和构成要素？

《深入解析预算绩效管理体制》

一、预算绩效管理体制的概念与重要性

预算绩效管理体制是一种管理理念和方法的集成，旨在提高预算资金的使用效率和效益。它不仅仅是简单地对预算进行分配和执行监控，而是涵盖了从预算编制前的目标设定、预算执行过程中的绩效监控，到预算执行后的绩效评价以及结果应用的全过程。

1. **概念阐述**

在预算编制阶段，需要明确预期的产出和成果，并设定相应的绩效指标。这些指标可以是定量的，如项目完成的数量、服务覆盖的人群规模等；也可以是定性的，如项目实施后对社会环境的改善程度、公众满意度等。预算执行过程中的绩效监控能够及时发现偏差并调整策略，确保预算朝着预定目标前进。而预算执行后的绩效评价则是对整个预算周期的全面审视，判断是否达到了预期目标，资金使用是否合理高效等。最后，结果应用环节将绩效评价的结果反馈到下一轮的预算决策中，形成一个良性循环。

2. **重要性体现**

（1）对于政府部门来说，预算绩效管理体制有助于提高公共资源的配置效率。在有限的财政资金下，通过精准的绩效评估，可以将资金优先投向那些效益更高、社会需求更迫切的项目。例如，在教育领域，如果采用预算绩效管理体制，就能够更好地衡量不同教育项目的实际效果，如新建学校是否真正改善了入学难的问题，教育质量提升项目是否切实提高了学生的综合素质等，从而合理分配资金到最有效的项目上。

（2）对于企业而言，完善的预算绩效管理体制能够增强企业竞争力。它可以帮助企业更好地控制成本，优化资源分配。例如，一家制造企业在制定生产预算时，如果能结合绩效指标，如生产效率提升百分比、产品次品率下降幅度等，就可以在预算执行过程中不断调整生产流程，最终实现降低成本、提高产品质量的目的，从而在市场竞争中占据优势。

二、预算绩效管理体制的主要构成要素

1. **绩效目标设定**

绩效目标是预算绩效管理的起点。它应该明确、具体、可衡量、可实现、具有相关性和有时限性（SMART原则）。例如，一个城市的基础设施建设项目，其绩效目标不能仅仅是“改善城市交通”，而应该是“在两年内将城市主要道路的平均拥堵指数降低30%，新建或改造5座高架桥以增加主干道的通行能力”等具体表述。

（1）目标设定的依据包括政策要求、社会需求、机构自身的发展战略等。以医疗卫生领域为例，政府出台了提高全民健康水平的政策，医疗机构在设定预算绩效目标时就要考虑如何提高医疗服务的覆盖率、降低疾病的发病率等，以满足政策要求和社会大众对健康的需求。

（2）不同类型的预算主体（政府部门、事业单位、企业等）在设定绩效目标时会有不同的侧重点。政府部门更多关注公共服务的提供和社会公平正义的实现，如社会保障部门的绩效目标可能侧重于提高养老金发放的准确率、扩大社会保险的覆盖范围等；而企业则更注重经济效益和市场份额的提升，如销售部门的绩效目标可能是在本财年将销售额提高20%，市场占有率提升5个百分点等。

2. **绩效指标体系构建**

绩效指标是衡量绩效目标实现程度的工具。一个完整的绩效指标体系包括投入指标、过程指标、产出指标和效益指标。

（1）投入指标反映为实现绩效目标所投入的资源，如资金、人力、物力等。例如，一个科研项目的投入指标可以包括科研经费的数额、参与研究的人员数量、实验室设备的投入价值等。

（2）过程指标用于监测预算执行过程中的活动开展情况，如项目的进度、资金的支付进度、管理制度的执行情况等。以建筑工程项目为例，过程指标可以包括每月的工程进度完成率、按照工程计划拨付工程款的比例等。

（3）产出指标衡量预算执行后所产生的直接成果，如生产的产品数量、提供的服务次数等。例如，一家公交公司的产出指标可以是每年的运营里程数、运送乘客的人次等。

（4）效益指标则关注预算执行带来的长期影响和综合效益，包括经济效益、社会效益和环境效益等。比如，一个新能源项目的效益指标不仅包括项目自身的盈利情况（经济效益），还包括减少的二氧化碳排放量（环境效益）以及对当地就业的带动作用（社会效益）。

3. **绩效监控与评价**

（1）绩效监控是在预算执行期间对绩效目标的实现情况进行实时跟踪和监督。它可以及时发现预算执行过程中的问题，如资金超支风险、项目进度滞后等，并采取相应的措施进行调整。例如，一个大型水利工程建设项目，通过定期的绩效监控发现部分工程段由于地质条件复杂导致施工进度缓慢，那么就可以及时调整施工方案，增加技术人员和设备投入，以确保项目按计划推进。

（2）绩效评价是在预算执行结束后对整个预算周期的绩效进行全面评估。评价的方法包括成本 - 效益分析法、比较法、因素分析法等。成本 - 效益分析法主要是对项目的成本和收益进行量化分析，比较法可以通过与同类项目或者历史数据进行对比来评价绩效，因素分析法则是分析影响绩效的各种因素及其影响程度。例如，在评价一个城市公园建设项目时，可以用成本 - 效益分析法计算出公园建设的成本以及建成后带来的土地增值、市民休闲娱乐价值提升等收益；用比较法对比其他城市类似公园的建设情况；用因素分析法分析规划设计、施工质量、后期管理等因素对公园整体绩效的影响。

4. **结果应用**

结果应用是预算绩效管理体制的关键环节。如果绩效评价的结果得不到有效应用，那么整个预算绩效管理就失去了意义。

（1）对于表现优秀的预算项目，结果应用可以体现在给予更多的资金支持、奖励相关责任人、推广成功经验等方面。例如，一个在科技创新方面取得显著成果的企业项目，在下一轮预算中可以获得更多的研发资金，项目负责人得到晋升或者奖金激励，同时企业内部可以组织其他部门学习该项目的成功经验。

（2）对于绩效不佳的项目，则要进行问责、调整预算安排或者改进项目实施方式。如一个政府的扶贫项目如果没有达到预期的脱贫人数目标，就需要追究相关责任人的责任，重新评估项目的预算分配，改进扶贫措施等。

三、预算绩效管理体制在不同领域的应用案例

1. **政府公共服务领域**

以教育部门为例，某城市教育部门推行预算绩效管理体制。在绩效目标设定方面，提出在三年内将全市中小学生的平均学业成绩提高10%，同时将义务教育阶段的辍学率降低至1%以下。为此构建了包括师资投入（投入指标，如招聘新教师数量、教师培训经费投入等）、教学过程管理（过程指标，如课程开设的完整性、教学大纲执行情况等）、学生学业成果（产出指标，如考试成绩合格率、升学率等）和教育社会影响力（效益指标，如社区对学校教育满意度、毕业生对社会的贡献度等）的绩效指标体系。

在绩效监控过程中，通过定期的教学检查、学生学业水平测试等手段及时发现问题并调整教学策略。在绩效评价阶段，采用综合评价法对各学校的预算执行绩效进行评价。结果应用方面，对绩效优秀的学校给予更多的教育资源倾斜，如更新教学设备、增加特色课程经费等；对于绩效较差的学校，要求其整改教学管理模式，调整预算用途以改善薄弱环节。

2. **企业经营管理领域**

某制造企业实行预算绩效管理体制。在新产品研发项目中，绩效目标设定为在一年内推出一款市场占有率达到5%的新产品，并且新产品的成本控制在一定范围内。绩效指标体系涵盖了研发资金投入（投入指标）、研发进度（过程指标）、新产品的产量和质量（产出指标）以及新产品的销售利润和品牌知名度提升（效益指标）。

在项目执行过程中，通过每周的项目进度会议和成本监控进行绩效监控。绩效评价阶段，运用成本 - 效益分析和市场比较法对项目进行评价。结果应用上，若项目成功，研发团队将获得高额奖金，并且企业会加大对该产品线的后续研发投入；若项目失败，企业会重新评估研发团队的能力，调整研发方向或者削减该项目的预算。

四、建立和完善预算绩效管理体制面临的挑战及解决方案