全面预算管理百科：深度解读全面预算管理

《全面预算管理全解析》

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它以企业战略目标为导向，对企业未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、全面预算管理的重要性

（一）规划与协调

1. 全面预算管理能够促使企业明确自身的经营目标和发展方向。例如，企业通过编制销售预算，可以预估未来一段时间内的产品销售量和销售额，这有助于企业制定生产计划、采购计划等其他相关计划。
2. 它还能在企业内部各部门之间起到协调作用。不同部门有着不同的职能和任务，但都要围绕着企业整体的预算目标开展工作。比如，生产部门依据销售部门的销售预算来安排生产数量，采购部门再根据生产数量确定原材料的采购量，从而避免了部门间各自为政，确保企业运营的整体性和协调性。

（二）控制与监督

1. 在预算执行过程中，全面预算管理发挥着控制功能。企业可以将实际发生的数据与预算数据进行对比，如果发现实际成本超出预算成本，就可以及时采取措施进行纠正。例如，某制造企业在生产过程中发现实际的原材料消耗费用比预算中的高，通过调查发现是生产工艺存在问题导致原材料浪费，那么就可以及时改进生产工艺，降低成本。
2. 同时也是一种有效的监督手段。它能够让企业管理层清楚地了解各个部门的工作进展和资源使用情况，防止部门滥用资源或者工作效率低下的情况发生。

（三）考核与激励

1. 全面预算管理为企业的绩效考核提供了客观依据。企业可以根据各部门完成预算目标的情况来评价部门业绩，如销售部门是否达到了销售预算目标，生产部门是否在预算成本范围内完成了生产任务等。
2. 基于预算目标完成情况的考核结果，可以对员工和部门进行合理的激励。如果部门或员工达成或超额完成预算目标，可以给予奖金、晋升机会等奖励；反之，如果未能完成预算目标，则可以进行相应的惩罚或者帮助其分析原因并改进，这样有助于提高员工的工作积极性和责任感。

三、全面预算管理的内容

（一）业务预算

1. 销售预算：这是业务预算的起点，它对企业未来期间的销售量和销售额进行预测。销售预算的准确性直接影响到整个企业的预算体系，因为其他预算大多是在销售预算的基础上编制的。例如，一家服装企业要根据市场调研、过往销售数据、流行趋势等因素来预估下一季度不同款式服装的销售量和销售额。
2. 生产预算：生产预算根据销售预算编制，主要确定企业在预算期内的生产数量。生产数量不仅要满足销售需求，还要考虑期初和期末的存货水平。例如，如果预计销售量为1000件，期初存货为100件，期末存货目标为200件，那么生产预算的产量就是1100件。
3. 采购预算：采购预算是为了保证生产所需的原材料、零部件等物资的供应而编制的预算。它取决于生产预算和原材料库存情况。比如，生产某种产品需要特定的原材料，根据生产数量和单位产品原材料消耗定额，结合当前库存，就能计算出需要采购的原材料数量和金额。
4. 费用预算：包括销售费用预算、管理费用预算等。销售费用预算涵盖了广告宣传、销售人员薪酬、差旅费等与销售活动相关的费用。管理费用预算则包括办公费、管理人员薪酬等企业管理方面的费用。这些预算需要根据企业的经营规模、业务活动范围以及以往的费用支出情况等进行合理编制。

（二）资本预算

1. 固定资产投资预算：企业在进行固定资产投资时，如购置新设备、建设厂房等，需要编制固定资产投资预算。这一预算要考虑投资项目的必要性、可行性、投资回报等因素。例如，一家制造企业计划引进一条新的生产线，就要对该生产线的购置成本、安装调试成本、预期的生产能力提升、带来的收益增长以及投资回收期等进行详细的分析和预算。
2. 权益性资本投资预算：当企业有对外进行权益性投资的计划时，如购买其他公司的股票、进行合资合作等，需要编制权益性资本投资预算。要对被投资对象的财务状况、市场前景、投资风险等进行评估，并确定投资的金额、比例等内容。

（三）财务预算

1. 现金预算：现金预算反映企业在预算期内的现金收支情况。它包括现金收入、现金支出、现金余缺以及资金的筹集和运用等内容。例如，企业要预估销售收入带来的现金流入、采购支出、工资支付等现金流出，通过现金预算可以提前安排好资金，避免出现现金短缺或闲置的情况。
2. 利润预算：利润预算综合反映了企业在预算期内的盈利情况。它是在业务预算和资本预算的基础上编制的，通过对销售收入、成本费用等的预测，计算出预算期内的利润总额。利润预算是企业经营成果的重要体现，也是股东和投资者关注的重点。
3. 资产负债表预算：资产负债表预算是对企业预算期末的资产、负债和所有者权益状况的预计。它是在其他各项预算的基础上汇总编制而成的，能够从总体上反映企业的财务状况是否健康、合理。

四、全面预算管理的流程

（一）预算编制

1. 下达目标：企业高层根据企业战略目标，向各部门下达预算编制的目标和要求。这些目标包括销售目标、利润目标、成本控制目标等。例如，企业董事会根据市场形势和企业发展规划，确定下一年度的销售增长率要达到20%，然后将这一目标分解到各个销售区域和销售团队。
2. 编制上报：各部门根据下达的目标，结合自身的实际情况，开始编制本部门的预算草案。如销售部门编制销售预算，生产部门编制生产预算等，然后将编制好的预算草案上报给预算管理部门。
3. 审查平衡：预算管理部门收到各部门的预算草案后，会对其进行审查和汇总。在这个过程中，要检查各部门预算是否符合企业整体目标，各部门预算之间是否协调一致。如果发现存在问题，如某个部门的预算过于乐观或者与其他部门的预算存在冲突，就需要与相关部门进行沟通和调整，以达到平衡。
4. 审议批准：经过审查平衡后的预算方案，会提交给企业的最高决策层（如董事会或总经理办公会）进行审议和批准。一旦获得批准，预算就具有了权威性，成为企业在预算期内经营活动的依据。

（二）预算执行

1. 分解预算：批准后的预算要进一步分解到各部门、各岗位和各时间段，使每个员工都清楚自己的预算任务。例如，销售部门将年度销售预算分解到每个月、每个销售人员，明确每个人的销售任务和业绩考核标准。
2. 执行预算：各部门和员工按照分解后的预算任务开展工作。在执行过程中，要严格按照预算规定的用途和金额使用资源，并且记录好实际发生的业务数据。例如，生产部门按照生产预算安排生产作业，控制生产成本，同时记录原材料消耗、工时等实际数据。

（三）预算控制与调整

1. 预算控制：预算管理部门要对预算执行情况进行实时监控，通过比较实际数据与预算数据，及时发现偏差并分析原因。如果偏差在允许范围内，可以继续观察；如果偏差较大，就需要采取措施进行纠正。例如，当发现某项目的成本超支时，可以通过优化工艺流程、减少不必要的开支等方式来控制成本。
2. 预算调整：在预算执行过程中，如果遇到市场环境发生重大变化、企业战略调整等特殊情况，可能需要对预算进行调整。但预算调整必须遵循一定的程序，通常需要经过申请、审批等环节，以确保预算调整的合理性和严肃性。

（四）预算考核

1. 建立考核指标体系：根据预算目标，建立一套完整的考核指标体系，包括定量指标（如销售额完成率、成本降低率等）和定性指标（如工作态度、