预算绩效管理：解读其本质、关键性与实施步骤

《全面解析预算绩效管理》

一、预算绩效管理的含义

预算绩效管理是一种以目标为导向的管理模式，它将绩效理念融入预算的编制、执行、监督和评价的每一个环节，旨在提升预算资金的配置效率和运用效益。这不仅仅是对资金使用的简单评估，而是一个全面、系统的工程。

在预算编制阶段，预算绩效管理要求明确设定目标，并根据这些目标合理分配资金。以政府部门的基础设施建设项目为例，不能仅凭传统经验或粗略估计来确定资金金额，而应根据项目预期的成果（如道路长度、宽度、承载量等可量化指标），结合市场价格等因素，精准计算所需资金。这使得预算编制从一开始就与实际绩效挂钩，避免了资金的盲目分配。

在预算执行过程中，预算绩效管理密切关注资金的流向是否符合既定绩效目标。若发现资金流向与项目绩效目标不符，如过度行政开支而非材料采购或工程款支付，则需及时调整资金流向，确保其助力实现绩效目标。

在预算监督环节，预算绩效管理通过建立有效的监督机制，防止资金滥用或浪费。这包括内部监督（如项目部门的财务审查）和外部监督（如审计部门的审计）。这些监督手段有助于及时发现预算执行中的偏差和问题，保障预算资金按预定绩效目标合理使用。

到了预算评价阶段，将根据预设的绩效指标体系对预算执行结果进行全面评估。例如，在基础设施建设项目中，将评估最终道路是否达到预定的长度、宽度和质量标准。若未达标，则需分析原因，是预算资金不足还是执行过程中的管理不善所致。这种评价有助于总结经验教训，为下一轮预算编制和执行提供参考。

二、预算绩效管理的重要性

（一）提高资源配置效率

1. 精准定位需求

预算绩效管理有助于准确识别哪些项目或活动需要资金支持，哪些可以削减或调整。例如，在企业中，销售部门提出的巨额广告预算可能因绩效不佳而需重新考虑，而研发部门的优质新产品研发项目则可优先获得资金支持。这避免了资源的无效分散，使有限资金集中投向最能产生效益的地方。

2. 避免资源闲置与浪费

传统的预算管理模式下，资金到位但项目进展缓慢，导致资金闲置。预算绩效管理通过实时监控预算执行进度和效果，及时发现并采取措施。例如，在政府公共服务项目中，若公共设施建设项目资金已拨付但工程迟迟不开工，预算绩效管理可督促相关部门加快进度或重新评估项目必要性，从而避免资金长时间闲置浪费。

（二）提升公共服务水平（针对政府部门适用）

1. 以民众需求为导向

政府部门的预算资金来源于民众税收等，因此使用必须以满足民众需求为出发点。预算绩效管理促使政府部门在制定预算时注重绩效目标与民众需求的契合度。例如，在教育领域，政府教育预算编制将考虑民众对优质教育资源的需求，如提高教学质量、改善学校硬件设施等可衡量指标。这有助于政府部门提供符合民众期望的公共服务。

2. 增强责任意识

预算绩效管理明确了各部门在预算使用过程中的责任。若预算执行达不到预定绩效目标，相关部门需承担责任并解释。这促使政府部门及其工作人员更谨慎地使用预算资金，提高工作效率，从而提升整体公共服务水平。例如，卫生部门若因疾病防控预算执行不佳导致传染病防控不力，需深入分析原因并改进工作流程，以提升公共服务能力。

（三）促进组织可持续发展

1. 战略与预算的协同

对于企业而言，预算绩效管理使预算与战略目标紧密结合。企业的战略规划通常是长期的、宏观的，而预算则是实现战略的具体资金安排。通过预算绩效管理，企业可根据战略目标设定绩效指标，并据此编制和执行预算。例如，制造企业设定了成为行业绿色生产标杆企业的战略目标，则其预算编制将向环保设备采购、清洁能源利用等方面倾斜，确保每笔预算资金都有助于推动企业向战略目标前进，实现可持续发展。

2. 适应环境变化

无论是企业还是政府部门，都面临不断变化的外部环境。预算绩效管理的灵活性使其能及时应对这些变化。例如，在新冠疫情期间，许多企业原本的生产和销售预算受到冲击，通过预算绩效管理，企业可迅速调整预算，将资金转向防疫物资采购、线上销售渠道建设等方面，以维持生存和发展。

三、预算绩效管理的主要流程

（一）绩效目标设定

1. 明确性原则

绩效目标必须清晰明确，如企业营销部门设定的绩效目标应为“在本财年将产品A的销售额提高20%”。具体目标便于衡量和评估。政府部门也应如此，如城市建设部门的绩效目标应为“在本年度内新增城市绿地面积50万平方米，使城市绿化覆盖率提高3个百分点”。

2. 可衡量性

绩效目标要用数据或其他客观标准衡量。以企业营销部门为例，除了销售额增长比例外，还可设定客户满意度指标。政府的社会保障部门扶贫项目的可衡量绩效目标可包括贫困发生率降低的具体数值、脱贫人口的收入增长幅度等。只有具备可衡量性，才能准确判断预算执行效果。

3. 相关性

绩效目标要与组织的战略目标或职能相关。企业的研发部门若设定降低行政办公成本的绩效目标，则与核心职能不太相关。应设定与研发成果相关的目标，如成功研发出多少项新产品、新产品的技术指标达到何种水平等。政府部门如交通部门的绩效目标应围绕交通设施建设、交通运输管理等职能展开。

4. 时间限制

每个绩效目标都应有明确的时间范围。例如，企业的投资项目绩效目标可能是“在未来两年内实现投资回报率达到15%”。政府的民生工程项目也需要明确规定在多长时间内完成，如“在三年内完成老旧小区改造工程”。这有助于提高预算执行的紧迫感，避免拖延。

（二）预算编制

1. 以绩效目标为基础

预算编制要紧密围绕绩效目标进行。一旦绩效目标确定，就要分析实现这些目标所需的资金投入。例如，企业生产部门若绩效目标是提高产品产量和质量，预算编制时要考虑购置新设备、原材料采购、员工培训等方面的资金需求。政府部门如文化部门要举办文化活动以提高民众文化素养，就要预算活动场地租赁、艺术家演出报酬、宣传推广等费用。

2. 零基预算与增量预算的结合