预算绩效管理有哪些特色做法？

《预算绩效管理特色做法全解析》

一、引言

在当今的企业和政府管理领域，预算绩效管理变得越来越重要。有效的预算绩效管理能够确保资源的合理分配、提高资金使用效率以及提升整体的运营效益。不同的组织有着各种各样独特的预算绩效管理特色做法，这些做法值得深入研究和探讨。

二、预算绩效管理的基础概念

（一）预算管理

预算管理是对企业或组织未来一定时期内的收入和支出作出计划的一种财务管理活动。它涵盖了预算编制、执行、监控和调整等多个环节。例如，一家制造企业会根据市场需求预测、生产能力等因素制定下一年度的生产预算、销售预算和成本预算等。

（二）绩效管理

绩效管理主要关注于设定目标、衡量绩效、提供反馈并促进绩效改进。在组织内部，绩效管理可以针对员工个人，也可以针对部门或者整个组织。比如，通过设定关键绩效指标（KPI）来衡量销售部门的业绩，如销售额、市场占有率等。

（三）预算绩效管理的融合

预算绩效管理就是将预算管理和绩效管理有机结合起来。把绩效理念融入到预算编制、执行和监督的全过程，使预算资金的分配与绩效相挂钩。这有助于避免资金的浪费，提高预算资金的产出效果。

三、特色做法之一：明确的目标设定

（一）战略导向性目标

许多成功的组织在预算绩效管理时首先从战略高度设定目标。例如，一家科技公司如果将战略定位为成为行业内的技术领导者，那么在预算绩效管理方面，就会设定诸如研发投入占比、新技术专利数量等目标。这种战略导向性目标确保了预算资源向关键战略方向倾斜。

（二）分层级目标分解

在大型企业或者政府机构中，会将总体目标按照层级进行分解。以政府的民生改善项目为例，省级层面设定总体的民生改善预算绩效目标，如降低失业率、提高教育普及程度等。然后市级、县级再根据自身情况进一步细化分解目标，如县级重点关注本地学校的辍学率控制、就业技能培训人数等具体目标。这样层层分解使得每个层级都清楚自己的任务，便于考核和管理。

（三）量化与可衡量目标

为了便于绩效评估，目标必须是量化且可衡量的。企业在设定销售部门的预算绩效目标时，不会简单说“提高销售额”，而是明确规定“本年度销售额较上一年度增长20%”。对于政府的环保项目，会设定诸如空气质量优良天数达到300天以上、特定污染物减排量达到多少吨等具体数字指标。这有助于准确判断是否达成目标以及分析目标偏差的原因。

四、特色做法之二：完善的预算编制流程

（一）零基预算的应用

一些先进的组织采用零基预算方法。与传统的增量预算不同，零基预算不考虑以往的预算安排情况，一切从实际需要出发。例如，某企业每年都会重新评估各个部门的预算需求，营销部门不能因为上一年有一定的广告费用预算，就理所当然地要求下一年度同样的预算金额。而是要详细说明每一项预算支出的必要性、预期收益等，经过严格审核后才能确定预算。这种方法可以避免预算的不合理增长，提高资金使用效率。

（二）多部门参与预算编制

预算编制不再仅仅是财务部门的事情。在现代企业中，业务部门、人力资源部门等都会参与其中。以新产品研发项目为例，研发部门提出技术研发所需的设备、人员等资源预算，市场部门则根据市场调研结果提出产品推广预算建议，人力资源部门提供人力成本预算等。财务部门综合各部门的意见进行统筹协调，最终形成完整的预算方案。这样可以充分考虑到各方面的需求，使预算更加科学合理。

（三）滚动预算编制

滚动预算是随着时间推移不断补充和修订预算的一种方式。例如，企业按季度进行滚动预算，第一季度末根据实际执行情况对后三季度的预算进行调整，并补充下一年度第一季度的预算。这种方式可以使预算更加贴近实际情况，及时应对市场变化等不确定性因素。政府在基础设施建设项目中也可以采用滚动预算，根据工程进度、原材料价格波动等及时调整预算安排。

五、特色做法之三：严格的预算执行监控

（一）实时数据跟踪

借助现代化的信息技术手段，许多组织能够实现对预算执行的实时数据跟踪。企业通过财务管理软件可以随时查看各个部门、各个项目的预算支出情况。例如，在一个大型工程项目中，项目经理可以在手机端查看每天的材料采购费用、人工费用等是否超出预算范围，如果发现异常可以及时采取措施进行调整。

（二）预算执行预警机制

建立预算执行预警机制是保障预算严格执行的重要手段。当预算执行接近警戒线（如支出达到预算的80%）时，系统会自动发出预警信号。例如，政府部门在办公经费使用方面，当某项办公费用支出达到预警线时，相关负责人会收到短信或者邮件提醒，促使其检查费用支出是否合理，是否需要进行调整以避免超支。

（三）预算执行的定期分析

组织会定期对预算执行情况进行分析，一般按月度或者季度进行。分析内容包括预算执行进度、执行偏差及其原因等。例如，企业在季度末分析销售预算执行情况时，发现销售额未达到预期，可能是市场竞争加剧、销售策略不当或者产品质量问题等原因导致的。通过这种定期分析，可以及时发现问题并采取相应的改进措施。

六、特色做法之四：科学的绩效评价体系

（一）多元化的评价指标

一个科学的绩效评价体系包含多元化的评价指标。除了常见的财务指标如利润、成本等，还包括非财务指标。以企业的客户服务部门为例，评价指标不仅有服务成本控制，还有客户满意度、客户投诉率、客户忠诚度等非财务指标。对于政府的公共服务项目，除了项目的资金使用效率外，还会考虑公众满意度、服务覆盖范围等指标。

（二）评价主体的多样性

绩效评价的主体不应单一。在企业内部，除了上级领导对下级部门进行评价外，还可以引入同事互评、客户评价等方式。例如，在软件开发企业，程序员的绩效评价除了主管的评价外，还可以让与之合作的其他程序员、测试人员进行互评，同时收集客户对软件产品的反馈作为评价依据。在政府公共服务领域，可以通过公众调查、专家评估等多种方式进行绩效评价。

（三）绩效评价结果的有效运用

绩效评价结果不是束之高阁的文件，而是要被有效运用。在企业中，绩效评价结果与员工的薪酬、晋升、奖励等挂钩。如果部门的预算绩效管理绩效优秀，部门成员可能会得到奖金、晋升机会等奖励；反之，如果绩效不佳，则可能面临薪酬调整或者培训改进的要求。在政府部门，绩效评价结果可以影响下一年度的预算分配，绩效好的项目可能会获得更多的资金支持，而绩效差的项目则可能被削减预算甚至取消。

七、特色做法之五：有效的沟通与反馈机制

（一）内部沟通平台建设

组织内部建立专门的沟通平台对于预算绩效管理至关重要。企业可以利用内部办公软件建立预算绩效管理沟通群组或者板块。在这个平台上，财务部门可以发布预算编制指南、预算执行情况通报等信息，业务部门可以反馈预算执行中的困难、提出预算调整的请求等。例如，一家连锁餐饮企业通过内部沟通平台，总部财务部门及时告知各门店新的预算政策，各门店经理反馈当地市场情况对预算执行的影响，方便双方及时沟通协调。

（二）跨部门沟通会议

定期召开跨部门沟通会议有助于解决预算绩效管理中的问题。在会议上，不同部门可以分享预算相关的信息、讨论预算执行中的协作事项等。例如，生产部门和销售部门在跨部门会议上可以共同探讨如何根据销售预期调整生产计划以更好地控制成本和满足市场需求，从而提高预算绩效管理的整体效果。

（三）反馈机制的及时性