实现全面预算管理的关键步骤与核心要点解析

如何实现全面的预算管理

一、全面预算管理概述

全面的预算管理是一种将系统化、战略化和人本化理念融为一体的现代企业管理模式。它通过对企业未来一定时期内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理地配置企业的各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，以帮助企业管理者有效地组织与协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

从涵盖的范围来看，全面的预算管理包括业务预算（如销售预算、生产预算、采购预算等）、专门决策预算（如固定资产投资预算等）和财务预算（如现金预算、利润表预算、资产负债表预算等）。这几类预算相互关联、相互制约，共同构成了一个完整的预算体系。例如，销售预算是整个预算体系的起点，因为企业的生产、采购等活动都是围绕着销售来展开的。如果销售预算不准确，那么后续的预算也会受到很大影响。

二、实现全面预算管理的前期准备

（一）明确企业战略目标

企业的战略目标是全面预算管理的方向指引。如果企业没有清晰的战略目标，那么预算就会失去根基，变成盲目拼凑数字的行为。例如，一家制造企业的战略目标是在未来三年内成为行业内市场份额排名前三的企业，那么其预算就要围绕如何提高产能、拓展市场、降低成本等方面来制定。企业高层管理者需要与各部门充分沟通，确保每个部门都理解企业的战略目标，并且能够将其分解为部门的具体目标。

（二）建立预算管理组织架构

1. 预算管理委员会

这是全面预算管理的最高决策机构，通常由企业的高层管理人员组成，如总经理、副总经理、财务总监等。预算管理委员会负责制定预算管理的政策、制度和流程，审核并批准年度预算草案，协调解决预算编制和执行过程中的重大问题等。例如，当销售部门和生产部门在产量预算上产生分歧时，预算管理委员会就要出面进行协调，权衡市场需求和企业生产能力之间的关系，做出合理的决策。

2. 预算管理办公室

预算管理办公室是预算管理委员会的常设办事机构，一般设在财务部门。其主要职责包括组织预算的编制、汇总、审核、调整工作，跟踪监控预算的执行情况，定期进行预算执行情况的分析和报告等。预算管理办公室在预算管理过程中起到承上启下的作用，既要向预算管理委员会汇报工作，又要指导和督促各部门的预算工作。

3. 各部门预算责任主体

各部门是预算的具体执行单位，也是预算责任主体。例如，销售部门负责销售预算的编制和执行，要对销售收入、销售费用等预算指标负责；生产部门负责生产预算的编制和执行，要对产量、生产成本等预算指标负责。各部门需要设立预算专员，负责与预算管理办公室进行对接，确保本部门的预算工作顺利开展。

三、全面预算的编制

（一）选择合适的预算编制方法

1. 固定预算

固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。这种方法适用于业务量比较稳定的企业或部门。例如，一家公共事业企业，其供水供电业务量相对稳定，就可以采用固定预算方法。但是，如果业务量波动较大，采用固定预算就会导致预算与实际情况脱节。

2. 弹性预算

弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。比如，一家生产多种产品的企业，由于市场需求不稳定，产品产量波动较大，采用弹性预算就可以更好地应对不同产量下的成本控制和资源分配问题。

3. 滚动预算

滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。这种方法有助于企业及时应对市场变化，提高预算的准确性和灵活性。例如，在每个月结束后，企业就根据当月的实际情况对未来12个月的预算进行调整。

（二）预算编制的流程

1. 下达预算目标

预算管理委员会根据企业战略目标，结合市场环境和企业实际情况，确定并下达预算目标给各部门。这些目标包括收入目标、利润目标、成本控制目标等。例如，下达给销售部门的目标可能是在下一年度实现销售额增长20%。

2. 各部门编制预算草案

各部门根据预算目标，结合自身的业务特点和工作计划，编制本部门的预算草案。销售部门要根据市场调研和销售渠道建设情况编制销售预算，生产部门要根据销售预算和库存情况编制生产预算，采购部门要根据生产预算编制采购预算等。在编制过程中，各部门要充分考虑各种影响因素，如市场需求的季节性变化、原材料价格波动等。

3. 预算汇总与审核

预算管理办公室将各部门的预算草案进行汇总，形成企业总的预算草案。然后，对预算草案进行审核，审核的内容包括预算数据的合理性、预算指标之间的逻辑关系等。例如，审核销售预算中的销售量和销售单价是否合理，生产预算中的产量是否能够满足销售需求且不造成过多库存积压等。如果发现问题，就反馈给各部门进行修改。

4. 预算审批

经审核后的预算草案提交给预算管理委员会进行审批。预算管理委员会要从企业整体利益出发，综合考虑各方面因素，对预算草案进行最终审批。一旦审批通过，预算就具有了权威性，各部门必须严格执行。

四、全面预算的执行与控制

（一）预算执行

1. 层层分解预算指标

各部门将预算指标进一步分解到基层单位和个人，使每个员工都明确自己的预算责任。例如，生产部门将产量指标分解到各个车间、班组甚至是每台设备和每个工人身上，这样可以确保预算的有效执行。同时，企业要建立健全预算执行责任制，对预算执行情况进行考核和奖惩。

2. 加强资金管理

资金是企业运营的血液，在预算执行过程中要加强资金管理。企业要根据预算安排合理安排资金的筹集、投放和使用。例如，按照采购预算安排采购资金，避免因资金不足导致原材料供应中断，或者因资金闲置造成浪费。同时，要严格控制资金支出，确保资金支出符合预算规定，对于超预算的资金支出要经过严格的审批程序。

（二）预算控制

1. 建立预算监控体系

通过信息化手段建立预算监控体系，对预算执行情况进行实时监控。例如，利用企业资源计划（ERP）系统，可以随时查看各部门的预算执行进度、费用支出情况等。一旦发现预算执行偏差，就及时发出预警信号，以便企业能够及时采取措施进行纠正。

2. 差异分析与调整

定期（如每月或每季度）对预算执行情况进行差异分析，找出实际执行结果与预算之间的差异及其原因。差异可能是由于市场环境变化、内部管理不善等原因造成的。如果差异是临时性的、可调整的，企业可以对预算进行适当调整。但预算调整要遵循严格的程序，一般需要经过预算管理委员会的批准。例如，如果原材料价格突然上涨导致生产成本超出预算，企业可以考虑调整生产预算或者寻找新的原材料供应商来降低成本。

五、全面预算的考核与评价

（一）建立考核指标体系

1. 定量指标

定量指标包括收入完成率、成本降低率、利润完成率等。这些指标可以直观地反映各部门的预算执行效果。例如，收入完成率 =（实际销售收入÷预算销售收入）×100%，如果该指标大于100%，说明销售部门超额完成了销售任务；如果小于100%，则说明销售任务未完成。

2. 定性指标

定性指标包括预算编制的准确性、预算执行的合规性、部门间的协作配合