企业预算松弛揭秘：现象、根源与潜在风险

一、企业预算管理概述

企业预算管理是企业内部管理控制的关键手段。其核心在于规划企业在特定时期（通常为一年）内的经营活动、投资活动和财务活动等各方面的具体安排。预算管理旨在明确经营目标、合理配置资源、协调部门间的合作以及评估员工绩效。

1. 预算管理的目标

• 明确目标：通过设定销售额、利润、成本控制等关键指标，为企业未来发展指明方向。例如，制造企业根据销售预算规划市场策略和生产计划。
• 资源合理分配：根据各部门和项目的需求及重要性合理分配有限资源。如在预算编制中决定资金投入研发或市场渠道。
• 绩效评估：通过实际业绩与预算目标的对比，评价部门或员工的绩效。如销售部门若超出预算销售额，表明其市场开拓能力强；反之，则需分析成本控制问题。

2. 预算管理的流程

1. 预算编制：由高层提出战略目标，各部门根据自身业务情况编制预算草案。需收集基础数据并运用预算编制方法。
2. 审核与批准：预算草案需经管理层审核调整，确保与企业整体战略一致。
3. 执行与监控：批准后的预算需严格执行，建立监控机制及时掌握执行情况。
4. 预算调整：因市场环境变化等原因需对预算进行调整，需遵循一定程序。
5. 考核与评价：期末对各部门和员工的预算执行情况进行考核和评价。

二、预算松弛的定义及表现形式

1. 定义

预算松弛指在预算编制中，执行者为了自身利益最大化，故意高估成本、低估收入或生产能力，从而使预算目标易于实现的现象。

2. 表现形式

• 成本方面
  • 虚增原材料采购成本。生产部门可能夸大原材料价格上涨预期或增加损耗率估计值。
  • 高估人工成本。人力资源部门可能过度估计工资增长幅度或增加不必要的人员编制。
• 收入方面
  • 低估销售收入。销售部门可能出于减轻业绩压力等原因故意压低预算。
• 生产能力方面
  • 低估设备产能。生产部门可能隐瞒设备真实生产能力以降低任务目标。

三、预算松弛产生的原因

1. 信息不对称

企业中不同层级和部门间存在信息不对称，基层员工和部门管理者更了解实际业务情况，而高层管理者制定预算时可能依赖不准确信息。

2. 目标不一致

企业整体目标与部门或员工个人目标存在差异，导致预算松弛。如销售部门可能倾向于制定较低的销售预算以确保轻松达到目标。

3. 预算参与方式不当

若员工参与预算编制的方式不当，可能导致预算松弛。如仅让员工提交预算草案而缺乏审核和约束。

4. 激励机制不合理

若企业激励机制与预算目标挂钩过于紧密且只注重短期结果，易引发预算松弛。如销售部门为确保获得奖金而低估销售预算。

四、预算松弛的危害

1. 资源浪费

预算松弛导致成本预算虚高，可能引发资源浪费现象。如采购过多原材料或雇佣多余员工增加人力成本。

2. 决策失误

松弛的预算向管理层传递错误信息，导致决策失误。如低估销售收入可能使企业管理层做出错误的市场拓展决策。