预算执行与绩效管理：如何相互影响并实现高效管理？

**《预算执行与预算绩效管理》**

一、预算执行与预算绩效管理的定义

（一）预算执行

预算执行指的是经过法定程序审查与批准的预算的具体实施流程。其涵盖了诸如预算资金的筹集、分配、使用以及监督等一系列环节。政府部门的预算执行便是将财政资金依照既定用途与计划，投放至基础设施建设、公共服务提供、社会保障等项目之中。而企业的预算执行，则是将公司规划的财务资源分配至生产、销售、研发等业务活动中。例如，制造企业在预算执行中会按预算安排将资金用于采购原材料、支付员工工资、开展市场营销以及购置新生产设备等。

（二）预算绩效管理

预算绩效管理乃是一种以结果为导向的预算管理模式。其不仅关注预算资金的投入，更重视资金投入所产生的产出与效益。此管理模式通过制定明确的绩效目标、进行有效的绩效监控、实施科学的绩效评价以及合理运用评价结果等一系列举措，旨在提升预算资金的使用效率与效益。例如，在教育领域推行预算绩效管理，会设定诸如学生成绩提升幅度、师资队伍建设水平提高程度等绩效目标，并在预算执行过程中不断监控其发展情况，最后对资金投入带来的教育成果进行评价，以判断是否达到了预期的绩效目标。

二、预算执行于预算绩效管理中的重要性

（一）预算执行为预算绩效管理之基石

1. 没有预算执行，预算绩效管理便失去了对象。预算绩效管理涵盖预算执行全过程的管理，倘若预算执行无法有效开展，那便无从谈起对其绩效的衡量与管理。譬如，某城市计划修建一座桥梁，并设定了相应的绩效目标，如按时完工、达到一定质量标准且控制在预算成本内。然而若预算执行不到位，资金不能按时足额到位，工程根本无法启动，那么所有关于这座桥梁建设的绩效目标皆无法实现，预算绩效管理也就成了空中楼阁。

2. 预算执行过程中的数据乃是预算绩效管理的依据。在预算执行过程中，每一笔资金的流向、每个项目的进展情况都会产生海量的数据。这些数据对于预算绩效管理至关重要。比如在一个环保项目中，预算执行过程中的资金支出数据、污染物减排量的监测数据等，皆是衡量该项目是否达到绩效目标（如减少一定比例的污染物排放）的关键依据。

（二）预算执行成效直接影响预算绩效管理的结果

1. 高效的预算执行有助于达成良好的绩效目标。当预算执行严格遵循计划进行，资金及时、合理地投入到各个项目环节时，项目往往能够顺利推进，从而更有可能实现预定的绩效目标。例如，一家科技企业在研发新产品的预算执行中，若资金能够按照研发进度准确投入，各个研发阶段的任务就能得到有效保障，最终产品成功上市并获得市场认可的可能性就会大大增加，从而在预算绩效管理中表现出较好的产出与效益。

2. 预算执行中的偏差会导致预算绩效管理出现问题。如果在预算执行过程中出现超支、资金挪用或者项目进度拖延等偏差情况，必然会影响预算绩效管理的结果。比如在一个社区改造项目中，若出现资金被挪用去做其他事情，导致原本用于改善社区环境设施的资金短缺，那么社区环境改善的绩效目标（如增加绿化面积、修缮公共设施等）就难以达成，在预算绩效管理中就会被判定为失败或者低效。

三、预算执行过程中的预算绩效管理要点

（一）绩效目标的设定与预算执行的衔接

1. 绩效目标应具备可操作性与合理性。在设定绩效目标时，务必要考量预算执行的实际情况。绩效目标不可过于理想化，要基于预算执行的能力范围和现实条件。例如，一家小型企业在设定年度销售业绩的绩效目标时，要结合自身的预算执行能力，包括营销预算、人力资源预算等。倘若设定过高的销售目标，而预算执行无法支持大规模的营销推广和人员扩充，这个绩效目标就不具备可操作性。

2. 明确绩效目标与预算执行的关联关系。每一个绩效目标都应当对应着预算执行中的特定资源分配和任务安排。例如，在一个文化产业项目中，如果绩效目标是举办一场高质量的艺术展览，吸引一定数量的观众，那么在预算执行方面就要明确为展览场地租赁、展品运输、宣传推广等活动分配多少资金，以及这些活动的执行时间节点等。

（二）预算执行中的绩效监控

1. 构建实时监控机制。在预算执行过程中，要对项目的绩效状况进行实时监控。这能够通过信息化手段来实现，比如运用专门的财务管理软件和项目管理工具。以政府的民生工程项目为例，可以实时监控资金的拨付进度、项目工程的形象进度以及已经取得的社会效益（如受惠群众数量等），一旦发现与绩效目标有偏差，能够及时采取措施进行调整。

2. 绩效监控指标的设定。要确定一套科学合理的绩效监控指标体系。这些指标应当涵盖预算执行的效率、效果以及效益等多个层面。比如在医疗卫生项目中，绩效监控指标可以包括医疗资源的利用率（如病床使用率）、患者的治愈率、人均医疗费用等。通过对这些指标的动态监控，能够全面了解项目在预算执行过程中的绩效状况。

（三）预算执行后的绩效评价

1. 全面的绩效评价内容。预算执行结束后，要对整个项目或预算周期展开全面的绩效评价。评价内容不但包括财务指标，如是否超支、预算执行率等，还包括非财务指标，如项目的社会影响、环境效益等。例如，对于一个新能源项目，除了评价投资回报率等财务指标外，还要评价其减少碳排放的环境效益以及对当地能源结构优化的战略意义等。

2. 多维度的绩效评价方法。可以采用多种方式来进行绩效评价，如成本-效益分析法、比较分析法、因素分析法等。以成本-效益分析法为例，在评估一个交通基础设施项目时，能够计算项目投入的总成本（涵盖建设成本、运营成本等）与产生的总效益（如减少交通拥堵所带来的经济效益、提升区域经济发展潜力等）之间的比值，进而判断项目在预算执行后的绩效优劣。

四、怎样优化预算执行以提升预算绩效管理水平

（一）强化预算执行的内部控制

1. 完善预算执行的制度建设。建立健全预算执行的管理制度，清晰界定各个部门和人员在预算执行中的职责与权限。例如，在企业中，规定财务部门负责资金的审核与拨付，业务部门负责依照预算使用资金并及时反馈执行情况。同时，要制定预算执行的流程规范，确保每一笔资金的支出都有章可循。

2. 加强内部审计监督。定期展开内部审计工作，对预算执行情况进行检查和监督。内部审计能够发现预算执行过程中的违规行为、浪费现象以及管理漏洞等问题。比如，通过内部审计发现某个部门存在虚报费用套取预算资金的情况，及时进行纠正和处理，从而保证预算执行的严肃性与有效性。

（二）提升预算执行人员的素质

1. 专业知识培训。针对参与预算执行的人员展开专业知识培训，涵盖财务知识、预算管理知识、项目管理知识等。例如，组织预算执行人员参加财务报表分析课程，使其能够更好地理解预算执行中的财务数据，精准把握资金的使用状况。

2. 培养绩效管理意识。增强预算执行人员的绩效管理意识，让他们深知自己的工作不仅仅是执行预算，更是要为实现绩效目标贡献力量。可以通过组织绩效管理案例学习、开展绩效考核与激励机制等方式，促使预算执行人员积极主动地关注绩效结果。

（三）运用信息技术提高预算执行效率

1. 采用先进的预算管理软件。现代的预算管理软件能够实现预算编制、执行、监控和评价的一体化管理。通过该软件，能够实时追踪预算执行情况，自动生成各类预算执行报表，提升预算执行的准确性与效率。例如，一些大型企业采用 ERP 系统中的预算管理模块，实现了全集团范围内的预算执行集中管理。

2. 运用大数据和人工智能技术。借助大数据技术能够对海量的预算执行数据展开分析，挖掘数据背后的规律与问题。人工智能技术则可以对预算执行情况进行预测和预警。比如，利用大数据分析过往项目预算执行中的风险因素，通过人工智能技术预测当前项目预算执行中可能出现的超支风险，并提前发出预警，以便及时采取措施加以防范。

五、预算执行与预算绩效管理对不同主体的意义及启示