纳入预算管理收入：全方位解读与剖析

《深入解析纳入预算管理收入》

一、什么是纳入预算管理收入

纳入预算管理收入是指政府或相关组织按照法定程序和预算管理制度，将特定的收入纳入到预算体系当中进行统一管理的收入。这些收入来源广泛，涵盖了多种渠道。例如，对于政府来说，税收收入是最主要的纳入预算管理收入部分。像企业所得税、个人所得税、增值税等各类税种的征收款项，都必须依法纳入预算管理。这确保了政府有稳定的财政资金来源来履行公共职能，如提供基础设施建设、教育、医疗、社会保障等服务。

除了税收收入，非税收入也是纳入预算管理收入的重要组成部分。非税收入包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。行政事业性收费是行政机关和事业单位为提供特定公共服务而依法收取的费用，比如办理护照时缴纳的护照工本费等。罚没收入则是执法部门对违法违规行为进行处罚所获得的收入，例如交通违章罚款等。国有资源（资产）有偿使用收入，像是土地出让金，当政府将国有土地使用权出让给开发商时，所收取的土地出让金就属于这一范畴。

二、纳入预算管理收入的重要性

（一）保障公共服务供给

通过将各种收入纳入预算管理，政府能够准确地掌握可支配的财政资源总量。这有助于合理规划公共服务的供给规模和质量。以教育为例，如果没有纳入预算管理的收入保障，学校的建设、师资的聘请、教学设备的购置等都将面临资金短缺的风险。只有将相关收入如教育附加费等纳入预算管理，才能确保教育经费的稳定投入，提高国民素质，促进社会的长远发展。同样，在医疗卫生领域，预算管理收入可以用于建设医院、购买医疗设备、培养医护人员等，保障民众的健康权益。

（二）增强财政透明度

纳入预算管理收入要求收入来源、金额等信息的公开透明。这使得公众能够清楚地了解政府的财政收入状况，加强对政府财政行为的监督。例如，在一些地方政府网站上，会公布年度预算收入情况，包括各项税收和非税收入的预计收入和实际收入情况。这种透明度有助于防止财政腐败现象的发生，提高政府的公信力。而且，对于企业和投资者来说，了解一个地区的预算管理收入情况，也有助于他们评估该地区的经济发展潜力和投资环境。

（三）实现宏观经济调控

政府可以根据纳入预算管理收入的情况制定相应的财政政策。在经济衰退时期，如果预算管理收入中的税收收入减少，政府可以通过调整财政支出结构或者实施减税政策来刺激经济增长。相反，在经济过热时，政府可以利用预算管理收入的增加，适当控制财政支出，或者增加税收来抑制通货膨胀。例如，提高消费税等税收项目的税率，减少市场上的货币流通量，从而达到调控宏观经济的目的。

三、纳入预算管理收入的分类与特点

（一）按收入性质分类

1. 税收类

• 税收收入具有强制性、无偿性和固定性的特点。强制性体现在纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁。无偿性表示纳税人缴纳税款后，不能直接从政府那里获得对等的商品或服务回报。固定性是指税收的征收标准（如税率）和征收范围是由法律预先规定的，不能随意更改。不同类型的税收又有各自的特点，例如企业所得税是对企业的利润进行征税，其税率的高低会影响企业的盈利水平和投资决策。个人所得税则与居民的收入水平密切相关，它可以起到调节收入分配的作用，高收入者适用较高的税率，低收入者适用较低的税率甚至免税。

2. 非税类

• 行政事业性收费的特点是具有一定的补偿性。它是为了弥补行政机关和事业单位在提供特定服务过程中的成本支出。例如，考试机构收取的考试报名费，就是为了支付组织考试的相关费用，包括试卷印刷、考场租赁、监考人员报酬等。罚没收入具有偶然性和惩罚性，它不是一种常规的收入来源，而是针对违法行为的一种惩戒性收入。国有资源（资产）有偿使用收入与资源和资产的价值相关，随着资源稀缺性的增加和资产价值的提升，这部分收入也可能会相应增加，如城市中心地段土地出让金往往较高。

（二）按收入层级分类

1. 中央级

• 中央级的纳入预算管理收入主要来源于中央税，如关税等。关税是对进出境货物、物品征收的一种税，它不仅是中央财政收入的重要来源，还可以起到保护国内产业、调节进出口贸易的作用。中央级的非税收入也有一部分来自于中央直属企业上缴的利润等。这些收入主要用于中央政府承担的职能，如国防建设、外交事务、全国性的重大科研项目等。

2. 地方级

• 地方级的纳入预算管理收入以地方税为主，如房产税、城镇土地使用税等。房产税是对房产所有者征收的一种财产税，地方政府可以利用这部分收入改善当地的居住环境、建设社区设施等。地方的非税收入来源更为多样化，包括地方行政事业性收费、地方国有资源（资产）有偿使用收入等。地方政府利用这些收入来满足地方公共服务需求，如地方道路建设、城市绿化等。

四、纳入预算管理收入的核算与管理

（一）收入核算方法

对于税收收入的核算，税务部门有着严格的制度和流程。首先，要确定计税依据，如增值税以增值额为计税依据，企业所得税以应纳税所得额为计税依据。然后，根据法定税率计算出应纳税额。在实际征收过程中，还要考虑税收优惠政策等因素。例如，小型微利企业在企业所得税方面享有一定的税收减免优惠。对于非税收入的核算，行政事业性收费要按照收费标准和实际收费数量进行核算。罚没收入要根据处罚决定书确定的金额进行统计。国有资源（资产）有偿使用收入则要根据资源出让合同或资产租赁合同确定的金额进行核算。

（二）预算编制中的收入预测

在编制预算时，对纳入预算管理收入的预测至关重要。对于税收收入的预测，需要综合考虑经济增长速度、产业结构调整、税收政策变化等因素。例如，如果一个地区正在大力发展新兴产业，如高科技产业，那么随着这些产业的发展壮大，与之相关的税收收入如企业所得税、增值税等可能会逐步增加。对于非税收入的预测，要考虑政策调整对行政事业性收费的影响，以及国有资源（资产）的开发利用计划等。例如，如果政府计划加大对某一国有矿山的开采力度，那么国有资源有偿使用收入可能会相应增加。准确的收入预测有助于制定合理的预算计划，避免出现财政赤字或资金闲置的情况。

（三）收入管理中的监督与控制

为了确保纳入预算管理收入的合规性和完整性，必须建立健全监督与控制机制。在内部监督方面，财政部门要对各收入征管部门进行监督，检查其是否按照规定的程序和标准征收收入。例如，检查税务部门是否存在擅自减免税收、漏征税款等情况。同时，各收入征管部门也要建立内部审计制度，加强自我监督。在外部监督方面，人大代表大会对预算管理收入的监督起着重要作用。人大代表有权审查预算草案中的收入安排是否合理，并且在预算执行过程中可以对收入管理情况进行监督。此外，社会公众也可以通过举报等方式对收入管理中的违规行为进行监督。

五、企业与纳入预算管理收入的关系

（一）企业的纳税义务与预算管理收入

企业作为重要的纳税主体，其缴纳的各种税款构成了纳入预算管理收入的重要部分。企业所得税是企业直接向国家贡献的财政收入，企业的盈利水平越高，缴纳的企业所得税也就越多。增值税也是企业在生产经营过程中需要缴纳的重要税种，它贯穿于企业的生产、销售等各个环节。企业按时足额纳税不仅是履行法定义务，也是支持国家财政运转、促进社会发展的重要方式。如果企业逃避纳税责任，将会影响预算管理收入的稳定性，进而影响整个社会的公共服务供给。

（二）企业如何应对预算管理收入相关政策

企业需要密切关注预算管理收入相关政策的变化。例如，