医院预算绩效管理全流程解析：如何提升资金使用效率？

医院预算绩效管理的深度解析

一、预算绩效管理的概述

预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式，它贯穿于预算编制、执行、监督和评价的全过程。对于医院而言，这种管理模式具有极其重要的作用。

1. **目标明确性** - 在传统的预算管理方式下，医院往往仅仅是对资金进行分配到各个部门和项目，却缺少对这些资金投入后预期成果的精准设定。然而，预算绩效管理却要求医院在预算编制阶段就明确每个项目的绩效目标，例如，在设备购置项目中，不仅要确定购买什么设备，还要明确设备投入使用后能提高多少诊疗效率，如每日可增加的检查人数等。 - 这种目标明确性有助于医院全体员工朝着共同的方向努力，避免资源的盲目投入。

2. **资源优化配置** - 医院的资源总是有限的，怎样将有限的资金、人力、物力等资源合理分配到各个科室和项目是一个关键问题。预算绩效管理通过对各个项目的绩效评估，能够识别出哪些项目能够产生更高的效益。 - 比如，对比内科和外科的不同医疗服务项目，通过分析以往的绩效数据，如果发现外科的某个新技术推广项目在投入相同资源的情况下，患者满意度和医院收益都高于内科的一个常规治疗项目改进计划，那么在后续的预算分配中，可以适当向外科的新技术项目倾斜，从而实现资源的优化配置。

二、医院预算绩效管理的具体流程

（一）预算编制阶段

1. **绩效目标设定** - 各部门需要依据自身的职能和发展规划来制定绩效目标。临床科室或许会关注疾病治愈率、患者住院时间的缩短等方面；辅助科室如检验科或许会聚焦于检测报告的准确性提升和检测效率提高等方面。 - 这些目标必须是具体的（Specific）、可衡量的（Measurable）、可达成的（Attainable）、相关联的（Relevant）和有时限的（Time - bound），即所谓的SMART原则。例如，某医院心内科设定在本预算年度内将急性心肌梗死患者的抢救成功率从目前的80%提高到85%，这就是一个符合SMART原则的绩效目标。

2. **预算需求测算** - 在明确绩效目标后，各部门要基于目标来进行预算需求测算。这包括人力成本，如需要新增医护人员来提高服务质量时，要计算招聘、培训和工资福利等费用；设备成本，例如购买新的心脏监护仪或手术器械的费用；以及其他运营成本，像药品耗材的采购费用等。 - 以开展一项新的肿瘤放疗技术为例，需要考虑购买放疗设备的高额成本、设备操作人员的培训费用、特殊防护用品的购置费用以及配套药品的储备费用等，然后汇总得出开展该项目所需的预算。

（二）预算执行阶段

1. **预算执行监控** - 财务部门要构建有效的监控机制，实时跟踪各部门的预算执行情况。这能够通过信息化系统来实现，随时查看每个项目的资金支出进度、是否按照预定的用途使用资金等。 - 例如，倘若发现某科室在办公用品的开支上远超预算计划，且没有合理的解释，就要及时进行干预。同时，也要关注绩效目标的完成进度，如某康复科的目标是提高患者康复效果，在预算执行过程中就要定期评估康复治疗方案的实施效果，看是否符合预期的绩效目标推进节奏。

2. **执行中的调整** - 由于医院运行过程中存在诸多不确定性因素，如突发公共卫生事件、政策调整等，可能需要对预算进行调整。当出现这种情况时，医院应建立一套科学的调整机制。 - 比如，在新冠疫情期间，医院或许需要将原本用于普通病房建设的资金部分调整到发热门诊的改造和防疫物资的购置上。但这种调整必须经过严格的论证和审批程序，确保调整后的预算仍然符合整体的绩效目标要求。

（三）预算评价阶段

1. **绩效评价指标体系构建** - 构建全面的绩效评价指标体系是准确评价预算执行结果的基础。指标体系应涵盖多个维度，包括财务指标和非财务指标。 - 财务指标方面，有医疗收入增长率、成本控制率等。例如，医疗收入增长率反映了医院的经营效益增长情况，如果某年度医疗收入增长率低于预期，可能意味着医院在市场拓展或服务定价方面存在问题。非财务指标包括患者满意度、医疗质量指标（如手术成功率、感染率等）。患者满意度高说明医院的服务得到患者认可，而手术成功率等医疗质量指标直接关系到医院的核心竞争力。

2. **评价方法选择** - 常见的评价方法有成本效益分析法、比较法、因素分析法等。成本效益分析法适用于评估投资较大的项目，如新建一栋住院大楼，通过计算投入成本与预期产生的效益（如新增病床带来的收入增加等）之比来判断项目的可行性。比较法可以是横向比较，即与同级别其他医院类似项目进行对比；也可以是纵向比较，与医院自身过去的项目绩效进行对比。因素分析法则用于分析影响绩效的各种因素及其影响程度，例如分析导致某科室成本超支的原因是原材料价格上涨、工作量增加还是管理不善等。

3. **评价结果反馈与应用** - 评价结果应及时反馈给医院各部门。倘若某部门的绩效评价结果不佳，要帮助其分析原因，提出改进措施。同时，评价结果要与医院的奖惩机制挂钩。 - 例如，对于绩效优秀的科室，可以给予一定的奖金奖励或者在资源分配上给予优先考虑；而对于绩效较差的科室，则可能要求其制定整改计划，甚至削减下一年度的预算。并且，评价结果还应作为医院未来预算编制和决策的重要依据，不断完善预算绩效管理体系。

三、医院预算绩效管理面临的挑战

1. **观念转变困难** - 长期以来，医院习惯于传统的预算管理模式，很多员工对预算绩效管理的理解不够深入。临床医护人员或许更关注医疗业务本身，认为预算绩效管理是财务部门的事情，与自己无关。 - 例如，一些医生或许不理解为什么要对他们使用的每一种高值耗材进行详细的绩效评估，觉得这会增加他们的工作负担。这种观念上的障碍不利于预算绩效管理在医院的全面推行。

2. **数据收集与管理难题** - 医院预算绩效管理需要大量的数据支持，包括财务数据、医疗业务数据、患者信息数据等。然而，这些数据往往分散在不同的部门和系统中，数据格式不统一，数据质量也参差不齐。 - 比如，财务部门使用的财务管理软件中的数据与医疗信息系统中的患者诊疗数据难以整合，这就给全面准确地进行绩效评估带来了困难。而且，数据的准确性和及时性也难以保证，可能存在数据录入错误、更新不及时等问题。

3. **绩效指标设置的复杂性** - 医院的业务种类繁多，不同科室、不同项目之间差异很大，很难制定一套通用的绩效指标体系。 - 例如，妇产科的绩效指标重点在于母婴安全、新生儿健康等方面，而精神科则更关注患者的心理康复效果、复发率等。此外，一些新兴的医疗技术和项目，可能缺乏历史数据参考，难以确定合理的绩效指标。同时，如何平衡财务指标和非财务指标之间的关系也是一个挑战，过度关注财务指标可能会损害医疗质量和患者利益，而过于侧重非财务指标又可能导致医院经济效益不佳。

四、应对医院预算绩效管理挑战的策略

1. **加强培训与宣传** - 医院要组织针对全体员工的预算绩效管理培训，让大家了解预算绩效管理的概念、流程和意义。可以邀请专家进行讲座，也可以内部选拔培训师进行培训。 - 例如，举办系列培训课程，从预算编制的绩效目标设定到预算执行中的监控和调整，再到预算评价的指标体系和方法等方面进行全面讲解。同时，利用医院内部宣传栏、网站、微信公众号等渠道进行宣传，分享成功案例，提高员工对预算绩效管理的认识和重视程度。

2. **建立一体化信息系统** - 为解决数据收集与管理难题，医院应建立一体化的信息系统，整合财务、医疗、后勤等各个部门的数据。这个系统要能够实现数据的自动采集、清洗、存储和分析。 - 例如，可以采用企业资源计划（ERP）系统或者专门针对医院开发的综合管理信息系统，确保数据在各个部门之间的顺畅流通，提高数据的准确性和及时性，为预算绩效管理提供有力的数据支持。

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