预算绩效管理制度：如何构建？有何重要性？

预算绩效管理：制度的构建与重要性

一、预算绩效管理概述

预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式。它不仅仅关注预算的分配，更注重对预算执行效果的评估和反馈。在现代公共管理和企业管理中，预算绩效管理发挥着极为关键的作用。

从宏观角度来看，对于政府部门而言，有效的预算绩效管理有助于提高公共资源的配置效率。政府每年都有大量的财政预算用于各项公共事务，如基础设施建设、教育、医疗等。如果没有完善的预算绩效管理，可能会出现资源浪费、项目效果不佳等情况。例如，一些地方政府在进行城市建设项目时，如果缺乏绩效评估，可能会盲目追求规模而忽视实际效益，导致一些设施建成后利用率不高。

对于企业来说，预算绩效管理是实现战略目标的重要手段。企业通过制定预算目标，并对其执行过程和结果进行绩效管理，可以确保各个部门的工作朝着有利于实现整体战略的方向发展。例如，一家制造企业制定了年度销售增长和成本控制的预算目标，如果能够有效地进行绩效管理，就可以及时发现销售部门是否达到预定的市场份额增长目标，生产部门是否在成本控制范围内完成生产任务等。

二、预算绩效管理的制度要素

（一）绩效目标设定制度

绩效目标是预算绩效管理的起点。明确、合理的绩效目标对于整个预算绩效管理过程至关重要。

• 在政府预算中，绩效目标要体现公共利益和政策导向。比如，在教育预算方面，绩效目标可能是提高特定区域内的教育质量，具体表现为学生的学业成绩提升、辍学率降低等可量化指标。这就需要在设定目标时，充分考虑当地教育现状、师资力量、学生家庭背景等多种因素。
• 企业的绩效目标则更多地与市场竞争和盈利目标相关。以一家互联网公司为例，其研发预算的绩效目标可能是推出具有一定市场占有率的新产品或新功能。这就要求目标设定时结合市场需求分析、竞争对手产品特点以及自身技术实力等。

（二）预算编制制度与绩效挂钩

预算编制不能再仅仅基于历史数据或简单的部门申请，而是要与绩效紧密相连。

政府部门在编制预算时，应该根据绩效目标来确定资金需求。例如，一个旨在改善农村交通状况的项目，预算编制要根据预期的道路修建里程、道路等级提升程度以及服务人口数量等绩效指标来计算所需资金。如果绩效目标是在两年内修建50公里的乡村水泥路，服务10个村庄约5000人口，那么预算编制就要详细核算材料费用、人工费用、设备租赁费用等，确保每一笔预算都能为实现绩效目标服务。

企业也是如此。例如一家连锁餐饮企业计划开设新门店以扩大市场份额，在预算编制时就要根据新店的预期营业额、顾客满意度、市场渗透率等绩效目标来确定开店成本、营销费用、人员招聘和培训费用等预算项目。只有这样，才能避免预算的盲目性，提高资金的使用效率。

（三）绩效监控与评价制度

绩效监控是预算执行过程中的重要环节。它能够及时发现预算执行过程中的偏差，以便采取纠正措施。

政府部门在执行预算过程中，要定期对项目进展进行检查。例如，一个环保项目，原计划在上半年完成一定区域内的污染治理设施建设，但通过绩效监控发现工程进度滞后，可能是由于资金拨付不及时或者施工遇到技术难题。这时就需要及时调整预算安排或者解决技术问题，以确保项目能够按绩效目标顺利完成。

企业的绩效监控也同样重要。例如，一家服装制造企业的生产预算中，设定了每个月的产量、质量合格率等绩效指标。在生产过程中，如果发现某个月的产量低于预期，可能是设备故障或者原材料供应不足等原因，企业就需要及时维修设备或者调整原材料采购计划，同时重新评估预算执行情况，看是否需要追加或削减预算。

绩效评价则是在预算执行结束后对整个过程和结果的全面评估。无论是政府还是企业，都需要建立科学的绩效评价体系。这一体系应该包括评价指标、评价方法、评价主体等多个方面。

（四）结果应用制度

预算绩效管理的结果如果得不到有效应用，那么前面的所有努力都将大打折扣。

对于政府部门，结果应用体现在多个方面。一方面，绩效结果好的项目可以在后续预算分配中得到优先支持，项目团队也可能获得表彰和奖励。例如，一个成功的科技创新扶持项目，推动了当地一批高新技术企业的发展，在下次预算编制时就可以适当增加该项目的资金投入。另一方面，绩效结果差的项目要进行整改，严重的可能会削减预算甚至停止项目。比如，一个民生工程由于管理不善，没有达到预期的改善居民生活条件的绩效目标，就需要对项目进行深入审查，调整管理团队，改进实施计划等。

企业也是一样。绩效优秀的部门或项目团队可能会得到奖金、晋升机会或者更多的资源分配。例如，销售部门超额完成销售预算目标并且市场份额显著提升，企业可能会给予销售团队额外的奖金，并在后续的营销预算分配上给予更多倾斜。而绩效不佳的部门则需要进行业务调整或者人员优化。

三、构建预算绩效管理制度面临的挑战

（一）观念转变困难

无论是政府还是企业内部，传统的预算管理观念根深蒂固。在很多人看来，预算就是简单的资金分配，只要按照规定使用资金就可以了，忽视了对绩效的追求。例如，一些政府官员习惯了按照以往的模式进行预算申报和执行，认为只要项目完成了就行，不太关注项目带来的实际效益。在企业中，一些部门经理也只看重自己部门是否拿到足够的预算，而不关心这些预算是否真正创造了价值。这种观念的转变需要通过宣传、培训等多种方式来逐步实现。

（二）技术和数据支持不足

有效的预算绩效管理需要大量的数据支持和先进的技术手段。在数据方面，要准确评估绩效，需要收集全面的数据，包括历史数据、同行业数据、项目执行过程中的动态数据等。然而，很多组织在数据收集和整理方面存在困难。例如，一些地方政府部门的数据分散在不同的科室，缺乏统一的数据库，导致数据难以整合分析。

在技术方面，目前虽然有一些预算管理软件，但功能往往不够完善，不能很好地满足预算绩效管理的需求。例如，一些软件无法实时监控预算执行情况并与绩效指标进行自动比对，还需要人工进行大量的数据处理和分析工作。这不仅效率低下，而且容易出错。

（三）部门协调与合作障碍

预算绩效管理涉及到多个部门的协作。在政府中，财政部门、项目执行部门、监督部门等都需要密切配合。例如，财政部门负责预算资金的拨付，项目执行部门负责项目的具体实施，监督部门负责对项目进行监督检查。但在实际工作中，往往存在部门之间信息沟通不畅、职责不清等问题。比如，财政部门可能因为不了解项目执行的实际情况而延迟资金拨付，影响项目进度；项目执行部门可能对监督部门的检查存在抵触情绪，不愿意提供真实的项目信息等。

企业中也存在类似的情况。例如，财务部门制定预算，业务部门