全额预算管理涵盖关键环节？揭秘高效预算管控体系

一、全 预算管 理 的 概 念

全 预算管 理 是 一 种 综 合 性 的 预 管 理 方 式。它 涵 盖 了 某 个 组 织 (通 常 是 企 业 或 政府 部 门 等 ) 在 特 定 时 期 内 的 全 部 收 入 和 支 出 的 规 划、 控 制 与 管 理。从 最 基 本 的 层 面 来 说 ，就 是 要 对 所 有 的 资 金 来 源 以及 资 金 用 途 进行 细 心 进 微 的 安 排。

例 如 ，在 企 业 中 ，全 预算管 理 不 仅 涉 及 到 日 常 的 生 产 运 营 成 本 ，如 原 材 料 采 购 、员工 工 资 发 放 等 ，还 包 括 了 资 本 性 支 出 ，像 购 置 新 设 备 、建 设 新 厂 房 等 。对 政府 部 门 而 言 ，全 预算管 理 包 含 了 财 政 拨 款 的 分 配 与 使用 ，如 公 共 服 务 设 施 建 设 资 金 、公 务 员 工 工 薪 支 出 等 。这 种 管 理 模 式 旨在 确 保 每 一 笔 资 金 都 有 明 确 的 去 向 并 且 得 到 合 理 的 运 用 ，以 实 现 组 织 的 战 略 目 标 或者 公 公共 服 务 职 能。

二、全 预算管 理 包 括 的 要 素

1. 收 入 预 算

（1）主 营 业 务 收 入 预 算

这 是 企 业 经 营 活 动 中 的 核 心 收 入 来 源 预 算。对 于 制 造 企 业 来 说 ，就 是 产 品 销 售 收 入 的 预 计。企 业 需 要 考 考 市 场 需 求 、产品 价 格 走 趋 、竞 争 对 手 情 况 等 因 素。比 如 一 家 手 机 制 造 企 业 ，在 做 下 一 年 的 主 营 业 务 收 入 预 算 时 ，要 研 究 市 场 上 对 不 同 价 格 段 、不 同 功能 手 机 的 需 求 趋势 。如 果 预 计 高 端 智 能 手 机 需 求 会 增 加 ，而 自 身 又 具 有 相 应 的 研 发 和 生 产 能 力 ，就 可 以 适 当 提 高 这 部 分 产 品 的 销 售 预 期 ，从而 确 定 主 营 业 务 收 入 预 算 数 值。

（2）其 他 营 业 收 入 预 算

除 主 营 业 务 以 外 的 收 入 也 要 纳 入 预 算 范 围。还 以 手 机 制 造 企 业 为 例 ，企 业 可 能 会 有 手 机 配 件 的 销 售 、售后 服 务 收 费 等 作 为 其 他 营 业 收 入 。这 些 收 入 虽 然 比 占 可 能 相 对 较 小 ，但 也 不 能 忽 视 。在 预 算 编 制 过 程 中 ，要 根 据 往 的 销 售 数据 、市 场 拓 展 计 划 等 因 素 进 行 估 算 。例 如 ，如 企业 计 划 新 开 几 家 售 后 服 务 中 心 ，那 就 可 以 根 据 新 中 心 覆 盖 的 区 域 、预 计 的 服 务 客 户 数 量 等 来 预 估 售 后 服 务 收 费 这 部 分 的 收 入 。

（3）投 资 收 益 预 算

当 企 业 有 对 外 投 资 时 ，投 资 收 益 也 成 为 收 入 预 算 的 一 部 分 。这 包 括 股 票 投 资 收 益 、债 券 利 息 收 益 、对 其 他 企 业 的 股 权 投 资 分 红 等 。企 业的 财 务 部 门 需 要 结 合 投 资 项 目 的 规 模 、投 资 回 报 率 预 期 、市 场 行 情 等 进行 投 资 收 益 预 算 。例 如 ，企 业 投 资 了 某 新 兴 科 技 公 司 的 股 权 ，在 预 算 投 资 收 益 时 ，要 考 考 该 科 技 公 司 的 发 展 前 景 、行 业 竞 争 状 况 以 及 宏 观 经 济 环 境 对 其 业绩 的 影 响 等 因 素。

（4）政 府 补 贴 等 非 经 常 性 收 入 预 算

有些 企 业 可 能 会 获 得 政 府 的 补 贴 ，比 如 环 保 类 企 业 可 能 因 采 用 先 进 的 环 保 技 术 而 得 到 政 府 的 奖 励 性 补 贴 。这 部 分 收 入 具 有 不 确 定 性 和 非 经 常 性 的 特 点 。在 预 算 时 ，要 密 切 关 注 政 府 相 关 政策 法 规 的 动 态 ，积 极争 取 符 合 条 件的 补 贴 ，并 根 据 政 策 的 稳 定 性 和 往 获得 补 贴 的 经 验 等 因 素 进行 合 理 预 估 。

2. 支 出 预 算

（1）直 接 成 本 预 算

直 接 成 本 是 与 产 品 或 服 务 直 接 相 关 的 成 本 。对 于 制 造 业 来 说 ，原 材 料 成 本 是 主 要 的 直 接 成 本 之 一 。企 业 要 根 据 生 产 计 划 、原 材 料 价格 波 动 预 期 等 因 素 来 预 算 原 材 料 成 成本 。比 如 汽 车 制 造 企 业 ，在 钢 铁 等 原 材 料 价格上涨 的 预 期 下 ，就 要 考 考 是否 通 过 套 期 保 值 等 手 段 来 控 制 成 本 ，同 时 准 确 地 预 算 出 原 材 料 采 购 成 本 的 增 加 幅 度 。此外 ，直 接 人 工 成 本 也 是 重要 组 成 部 分 。企 业 需 要 考 考 员 工 工 薪 调 整 计 划 、生 产 效 率 提 升 措 施 等 对 直 接 人 工 成 本 的 影 响 ，如 一 家 服 装 加 工 厂 ，如果 计 划 提 高 员 工 工 薪 以 吸 引 更 多 熟 练 工 人 ，那 在 直 接 人 工 成 本 预 算 上 就 要 体 现 这 一 变 化。

（2）间 接 成 本 预 算

間 接 成 本 是 不 直 接 与 产 品 或 服 务 挂 钩 ，但 对 企 业 运 营 必 不 可 缺 的 成 本 。例 如 水 电 费 、办 公 设 备 折 段 费 等 。企 业 要 根 据 办 公 场 所 的 面 积 、设 备 数 量 和 使用 年 限 、预 计 的 水 电 消 耗 标 准 等 因 素 来 预 算 間 接 成 成本 。比 如 一 家 写 字 楼 里 的 软 件 公 司 ，随 着 办 公 人 员 的 增 加 ，办 公 场 地 需 要 扩 大 ，相 应 的 水 电 费 预 算 就 要 增 加 ；同 时 ，办 公 电 脑 等 设 备 的 增 多 ，折 段 费 也 上 升 。

（3）销 售 与 市 场 费 用 预 算

为 了 推 广 产 品 和 拓 展 市 场 ，企 业 需 要 投 入 销 售 与 市 场 费 用 。这 包 括 广 告 宣 传 费 用 、销售 人 员 的 差 旅 费 、参 加 展 会 的 费 用 等 。企 业 要 根 据 市 场 推 广 战 略 来 预 算 这 部 分 费 用 。比 如 一 家 新 成 立 的 化 妆 公 司 ，如果 计 划 通 过 大 规 模 的 广 告 投 放 和 参 加 各 类 美 容 展 ，就 要 在 预 算 中安 排 充 足 的 销 售 与 市 场 费 用 。同 时 ，还 要 根 据 不 同 渠 道 的 效 果 评 估 来 优 化 费 用 分 配 ，如 发 现 线 上 广 告 的 转 化 率 高 于 线 下 广 告 ，就 可 以 适 当 调 整 预 算 比 例 。

（4）管 理 费 用 预 算

管 理 费 用 涵 盖 企 业 行 政 管 理 部 门 的 各 项 费 用 支 出 ，如 管 理 人 员 工 薪 、办 公 费 、差 旅 费 、业 务 招 招 待 等 。企 业 要 根 据 管 理 架 架 设 离 、管 理 流 程 的 优 化 计 划 等 因 素 来 预 算 管 理 费 用 。如 果 企 业 计 划 进 行 管 理 流 程 再 造 ，减 少 中 间 管 理 层 级 ，那 相 应 的 管 理 人 员 工 薪 支 出 可 能 会 减 少 ，在 管 理 费 用 预 算 中 就 要 体 现 出 来。

（5）研 发 费 用 预 算

在 竞 争 激 烈 的 市 场 環 境 下 ，研 发 对 企业 的 发 展 至 关 重要 。研 发 费 用 预 算 包 括 研 发 人 员 的 薪 钱 、研 发 设 备 的 购 置 与 维 护 、研 发 材 料 的 投 入 等 。比 如 一 家 制 药 企 业 ，为 了 研 发 新 的 药品 ，需 要 招 聘 大 量 的 科 研 人 员 ，购 进 先 进 的 实 验 设 备 ，这 都 需 要 在 研 发 费 用 预 算 中 详细 列 出 。而且 ，研 发 费 用 的 预 算 还 需 要 考 考 研 发 项 目 的 周 期 、成 功 率 等 因 素 ，以 充 分 合 理 安 排 资 金。

（6）资 本 性 支 出 预 算

资 本 性 支 出 是 用 于 购 置 固 定 资 产 、無 形 资 产 等 长 期 资 产 的 支 出 。企 业 在 预 算 资 本 性 支 出 时 ，要 考 考 战 略 发 展 规 划 、现 有 设 备 的 更新 换 代 需 求 等 因 素 。比 如 一 家 物 流 企 业 ，随 着 业 务 量 的 增 长 ，计 划 购 置 一 批 新 的 运 输 车 辆 和 仓 储 设 备 ，这 就 需 要 在 资 本 性 支 出 预 算 中 明 确 资 金 来 源 和 支 出 金 额 。同 时 ，對 于 一 些 无 形 资 产 的 购 置 ，如 软 件 版权 、品 牌 商 标 等 ，也 要 纳 入 资 本 性 支 出 预 算 范 围。

三、全 预算管 理 的 编 制 流 程

1. 目 标 设 定

首 先 ，组 织 需 要 明 确 自己 的 战 略 目 标 或 年 度 工 作 目 标 。企 业 可 能 是 提 高 市 场 占 有 率 、增 加 利 润额 等 ；政 府 部 门 可 能 是 完 成 特 定 的 公 公共 服 务 项 目 建 设 、提 升 公 公共 服 务 水 平 等 。這 些 目 标 将 成 为 预 算 编 制 的 导 向 。比 如 ，一 家 连 锁 餐 饭 企 业 的 战 略 目 标 是 在 新 的 一 年 进 入 新 的 城 市 并 开 设 一定 数 量 的 门 店 ，這 个 目 标 就 会 影 响 收 入 预 算（新 店 的 预 期 销 售額 ）和 支 出 预 算（新 店 的 开 营 成 本 、市 场 推 广 费 用 等 ）。

2. 数据 收 集 与 分 析

接 下 来 ，要 收 集 各 种 相 关 的 数据 。企 业 内 部 的 数据 包 括 历 史 财 务 数据 、生 产 销 售 数据 、员工 人 数 及 薪 钱 数据 等 ；外 部 的 数据 包 括 市 场 调 查 数据 、行 业 发 展 趋 趋 数据 、宏 观 经 济 数据 等 。對 这些 数据 进 行 深 入 分 析 ，找 出 其 中 的 规 律 和 影 响 因 素 。比 如 ，一 家 电 商 企 业 在 收 集 数据 分 析 时 ，发 现 每 年的 “双 11 ”期 间 销售额 会 大 幅 增 长 ，且 增 长 幅 度 与 当 年 的 消 费 市 场 热 度 、平 台 推 广 力 度 等 因 素 ，這 些 分 析 结 果 将 有 助 准 确 编 制 预 算 。

3. 预 算 草 拟

各 部 门 根 据 目 标 和 数据 分 析 结 果 ，分 别 编 制 本 部 门 的 预 算 草 拟 。生 产 部 门 编 制 生 产 成 本 预 算 ，销 售 部 门 编 制 销 售 费 与 销售 收 入 预 算 等 。在 编 制 过 程 中 ，要 遵 循 一 定 的 预 算 编 制 原 则 ，如 合 理 性 、准 确 性 、完 整 性 等 。比 如 ，生 产 部 门 在 编 制 原 材 购 预 时 ，要 根 据 生 产 计 制 和 原 材 消 耗 定 额 ，合 理 预 估 采 购 数 量 和 价 格 ，確 保 预 算 草 拟 既 能 够 满 足 生 产 需 求 ，又 不 会 造 成 资 金 浪 费。

4. 预 算 汇 总 与 平 衡

财 务 部 门 将 各 部 门 的 预 算 草 拟 进行 汇 总 ，形 成 组 织 的 总 预 算 草 拟 。在 汇 总 过 程 中 ，可能会 发 现 一些 收 支 不 平 衡 的 问 题 ，如 支 出 预 算 非 常 远 超 过 收 入 预 算 。这时 就 需 要 进行 预 算 平 衡 调 整 。調 整 的 方法 包 括 削 瘦 不 必 要 的 支 出 项 目 、重 评 估 收 入 来 源 等 。比 如 ，如果 企 业 的 管 理 费 预 算 过 高 ，可 以 通 过 优 化 管 理 流 程 、減 少 不 必 要 的 会 议 和 差 旅 等 方 式 来 降低 费 用 ；如 收 入 预 算 偏 低 ，可 考 考 开 拓 新 的 市 场 或 推 出 新 的 产 品 来 增 加 收 入 来 源。

5. 预 算 审 批

总 预 算 草 拟 编 制 完 成 后 ，需 要 按 照 组 织 的 审 批 流 程 进行 审 批 。在 企 业 中 ，可 能 需 要 董 事 会 审 批 ；在 政府 部 门 中 ，可 能 需 要 上 级 主 管 部 门 审 批 。审 批 部 门 会对 预 算 的 合 理 性 、 可 行 性 、 合 规 性 等 进行 审 查

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