英国全面预算管理都包含哪些流程和方法？

《英国全面预算管理全解析》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种整合性的管理系统，它涵盖了企业运营的各个方面，包括财务、业务、人力等资源的规划、分配和控制。在英国，全面预算管理有着独特的发展历程和特点。

从根本上说，全面预算管理旨在通过制定详细的预算计划，为企业设定明确的目标，并对实际执行情况进行监控和调整，以确保企业朝着预定的战略方向发展。它不仅仅是一个数字上的预测，更是一种管理理念的体现。例如，一家英国的制造企业在开展新的产品线时，全面预算管理可以帮助其预估生产所需的原材料成本、人工成本、设备购置成本等，同时也能规划出预期的销售收入和市场份额增长情况。

二、英国全面预算管理的发展背景

（一）经济环境的影响

英国的市场经济较为发达，企业面临着激烈的竞争。这种竞争环境促使企业寻求更有效的管理手段来优化资源配置，提高经济效益。全面预算管理作为一种能够综合协调企业各部门资源的工具，得到了广泛的关注和应用。在经济繁荣时期，企业通过全面预算管理能够更好地规划扩张战略，如投资新的项目、开拓海外市场等。而在经济衰退期，预算管理则有助于企业削减不必要的开支，控制成本，保证企业的生存能力。

（二）企业治理结构的推动

英国的企业治理结构注重股东利益保护和企业的长期稳定发展。全面预算管理有助于建立透明的财务管理体系，方便股东和管理层了解企业的财务状况和经营计划。良好的预算管理能够增强投资者信心，吸引更多的资本投入。同时，企业内部的董事会和管理层也需要通过预算管理来评估各部门的绩效，确保企业整体战略目标的实现。例如，上市公司需要向股东公布预算信息，以展示公司未来的发展前景和盈利预期。

三、英国全面预算管理的主要流程

（一）预算编制

1. 目标设定

在英国企业中，预算编制首先从企业的战略目标出发。高层管理者会根据市场趋势、企业自身优势和长期发展规划确定年度或多年度的总体目标。这些目标通常包括销售额增长目标、利润率目标、市场份额目标等。例如，一家英国零售企业可能设定下一年度销售额增长15%，净利润率达到8%的目标。

2. 销售预算编制

销售预算是整个预算编制的起点。销售部门会结合市场调研数据、历史销售数据以及营销计划来预测销售量和销售收入。他们会考虑到不同地区、不同产品系列的销售情况，还会分析竞争对手的动态。比如，某英国化妆品企业会根据新品推出计划、不同季节的消费需求以及竞争对手的促销活动，预计每个季度各类化妆品的销售数量和金额。

3. 生产预算与成本预算

生产部门根据销售预算来制定生产预算。他们需要考虑库存水平、生产能力、原材料供应等因素。同时，成本预算也随之产生，包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用。以英国汽车制造企业为例，生产部门要根据预计的汽车销售量计算所需的零部件采购量，确定生产线工人的排班计划，从而得出准确的生产成本预算。

4. 其他预算编制

除了生产和销售相关的预算，还有研发预算、营销预算、人力资源预算等。研发预算对于科技型企业尤为重要，英国的一些制药企业会投入大量资金用于新药研发，其研发预算会根据项目进展、实验阶段、临床试验规模等因素来编制。营销预算则涵盖广告投放、市场推广活动等费用。人力资源预算包括员工薪酬、培训费用等。

（二）预算审批

编制好的预算需要经过多层审批。一般来说，部门预算先由部门负责人审核，确保预算符合部门的工作计划和目标。然后，各部门预算汇总到企业的财务部门，财务部门进行综合审查，检查预算的合理性、准确性和一致性。最后，预算方案提交给企业高层管理者和董事会审批。在审批过程中，可能会对预算进行调整，以确保预算与企业整体战略相符，并且在财务上可行。例如，如果某个部门的预算过高，可能会被要求重新审视并削减不必要的开支。

（三）预算执行与监控

1. 执行

一旦预算获得批准，各部门就要按照预算计划开展工作。在执行过程中，企业会建立相应的管理制度和流程，确保预算的严格执行。例如，采购部门只能按照预算中的采购金额和供应商进行原材料采购，超出预算的采购需要特殊审批。

2. 监控

企业会定期对预算执行情况进行监控。财务部门会收集各部门的实际数据，与预算数据进行对比分析。常见的监控周期有月度、季度等。如果发现实际执行情况与预算偏差较大，就需要及时找出原因并采取措施纠正。例如，如果销售部门的实际销售额远低于预算，可能是市场需求变化、竞争对手的新策略或者销售团队的问题，企业就需要针对性地调整营销策略或者激励销售人员。

（四）预算调整

虽然预算一经确定应尽量保持稳定，但在某些情况下，预算调整是必要的。例如，宏观经济环境发生重大变化、企业内部战略调整或者出现不可抗力因素等。在英国企业中，预算调整需要遵循一定的程序。一般由部门提出调整申请，说明调整的原因、影响范围和调整后的预算方案，然后按照预算审批的流程进行审核和批准。

四、英国全面预算管理的方法与工具

（一）传统方法

1. 增量预算法

增量预算法在英国企业中曾经被广泛应用。这种方法以上一年度的预算为基础，根据预计的业务增长情况或通货膨胀等因素，对各项预算指标进行增加或减少调整。例如，一家英国传统制造业企业，在编制新一年度的制造费用预算时，会在上一年度制造费用的基础上，根据设备的新增或老化程度、原材料价格波动幅度等因素进行适度的增量或减量调整。然而，这种方法的缺点是容易受到历史数据的局限，可能导致不合理的预算安排。

2. 零基预算法

零基预算法则完全抛开历史预算数据，从零开始对每项预算支出进行重新评估。这就要求企业对每一项业务活动的必要性和成本效益进行深入分析。在英国的一些新兴企业或处于转型期的企业中，零基预算法有助于打破旧有的预算框架，合理配置资源。比如，一家英国的互联网初创企业在规划第二年的运营预算时，采用零基预算法，重新审视每个部门、每个项目的价值，决定是否继续投入资源，从而避免了不必要的成本支出。但零基预算法的实施难度较大，需要耗费大量的时间和精力。

（二）现代工具

1. 企业资源计划（ERP）系统

ERP系统在英国企业的全面预算管理中发挥着重要作用。它集成了企业的财务、采购、生产、销售等各个模块的数据，使得预算编制更加准确和高效。例如，通过ERP系统，企业可以实时获取原材料库存信息，从而更精准地编制采购预算。同时，ERP系统还能在预算执行过程中进行实时监控，一旦出现异常情况，可以及时发出警报。

2. 专门的预算管理软件

除了ERP系统，还有许多专门的预算管理软件可供英国企业选择。这些软件具有强大的预算编制、分析和报告功能。它们可以方便地进行多版本预算编制，便于企业进行不同情景下的模拟分析。例如，企业可以利用预算管理软件模拟如果原材料价格上涨10%或者销售额下降15%时，企业的财务状况和经营成果将会如何变化，从而提前做好应对策略。

五、英国全面预算管理对企业的重要意义

（一）提升企业资源配置效率

全面预算管理能够清晰地展现企业各部门、各项目所需的资源情况。通过合理安排预算，企业可以将有限的资源分配到最需要的地方，提高资源的利用效率。例如，一家英国的多元化企业集团，通过全面预算管理，将更多的资金投入到高回报率的业务板块，减少对低效益业务的资源投入，从而实现整体资源配置的优化。

（二）加强企业内部沟通与协作

在预算编制、执行和监控