国地税合并 预算管理：融合变革中的深远影响与应对

《国地税合并对预算管理的影响及相关分析》

一、国地税合并概述

国地税合并是我国税收征管体制的一项重大改革。在合并之前，国税和地税分别承担着不同的税收征管职能。国税主要负责征收中央税以及中央与地方共享税，如增值税等；地税则侧重于地方税的征收，像房产税、土地使用税等。

这种分设的体制在一定历史时期有其合理性，但随着经济社会的发展，也暴露出一些问题。例如，企业需要面对两个税务部门，办理纳税申报等事务时可能面临重复报送资料、政策执行标准不一致等麻烦，增加了企业的遵从成本。国地税合并有效地解决了这些问题，实现了税务机构的统一管理，提高了税收征管效率。

二、预算管理的基本概念与重要性

（一）基本概念

预算管理是企业或政府部门为了实现战略目标，对未来一定时期内的收入和支出进行规划、控制和监督的一种管理活动。对于企业而言，预算管理涵盖了销售预算、生产预算、成本预算等多个方面。以销售预算为例，它是根据市场预测和企业销售策略，对未来一段时间内的销售量和销售额进行预估，这是整个企业预算体系的起点。而对于政府部门，预算管理涉及财政资金的分配，包括公共服务支出预算、基础设施建设预算等。

（二）重要性

1. 资源合理配置

无论是企业还是政府，资源都是有限的。通过预算管理，可以将有限的资源分配到最需要的地方。企业能够把资金投向效益最高的项目，政府可以把财政资金用于民众最急需的公共服务上。

2. 目标规划与控制

预算明确了一个组织在特定时期内的目标，并且在执行过程中起到控制作用。如果企业的实际经营情况偏离了预算，就可以及时发现并调整策略。政府部门同样如此，如果某项公共项目的支出超出预算，就要审查原因并进行必要的修正。

三、国地税合并对预算管理的影响

（一）对企业预算管理的影响

1. 税负预测准确性提高

国地税合并后，税收政策的执行更加统一。企业在进行税负预测时，不再需要考虑国税和地税不同的征管口径。例如，以前在计算企业所得税时，由于国税和地税对某些费用扣除的把握可能存在差异，企业很难精确预测税负。现在，按照统一的标准，企业可以更准确地预估税负，从而更合理地安排成本预算。如果企业能够准确预测税负，就能在定价决策中有更多依据，确保产品价格既能覆盖成本又具有市场竞争力。

2. 税务筹划难度降低

在国地税分设时，企业可能会利用国税和地税之间的信息不对称进行一些税务筹划，但这种筹划往往伴随着风险。国地税合并后，税务信息更加透明，企业需要重新审视自己的税务筹划方案。从预算管理角度看，企业不能再依赖一些不合理的税务筹划来降低税负，而是要从内部成本控制、优化业务流程等合法途径来提升经济效益。这就促使企业在制定预算时，更加注重内部管理提升带来的效益增长，而不是寄希望于税务筹划节省开支。

3. 纳税申报流程简化对预算时间安排的影响

合并后的税务机构实行统一的纳税申报平台和流程，企业不再需要花费大量时间分别向国税和地税申报纳税。这节省了企业财务人员的时间精力，使得他们能够将更多的时间投入到预算管理工作中。例如，企业可以利用节省下来的时间深入分析财务数据，为下一期的预算编制提供更精准的依据。同时，纳税申报时间的确定也更加稳定，企业可以更好地规划自己的预算周期，避免因纳税申报的不确定性导致预算执行出现混乱。

（二）对政府预算管理的影响

1. 税收收入预测的改善

国地税合并后，税务部门掌握的税收信息更加全面准确。这有助于政府更精准地预测税收收入。在编制财政预算时，税收收入是重要的收入来源之一。准确的税收收入预测能够让政府合理安排各项财政支出，避免出现财政赤字过大或者资金闲置的情况。例如，如果高估了税收收入，可能会过度安排财政支出项目，到执行时发现资金不足，影响公共项目的建设进度；反之，如果低估了税收收入，可能会使一些本应开展的民生项目得不到足够的资金支持。

2. 促进财政资金统筹安排

国地税合并后，地方政府对本地税收资源有了更清晰的认识。在财政预算管理方面，可以更好地统筹安排财政资金。比如，对于一些税收收入较高的地区，可以根据实际情况加大对基础设施建设、教育、医疗等方面的投入；而对于税收收入相对薄弱的地区，可以通过上级政府的转移支付和自身的财政优化配置，保障基本公共服务的供给。这样有助于缩小地区间的公共服务差距，实现区域均衡发展。

3. 加强对非税收入的管理

虽然国地税合并主要针对税收征管，但在整合过程中，也对非税收入的管理产生了积极影响。税务部门在征管能力、信息化水平等方面有较大优势。通过借鉴税收征管模式，可以提高非税收入的征管效率。在政府预算管理中，非税收入也是重要的组成部分。更好地管理非税收入，可以为政府提供更多的财政资源，增强政府在预算安排上的灵活性。例如，加强对国有资源（资产）有偿使用收入的征管，能够将这部分收入合理地纳入预算，用于城市建设、环境保护等项目。

四、应对国地税合并影响，优化预算管理的策略

（一）企业方面

1. 加强财务人员培训

国地税合并后，税收政策和征管方式都发生了变化。企业的财务人员需要及时学习新的知识和技能。企业可以定期组织财务人员参加培训课程，邀请税务专家或资深从业者讲解新的税收政策、纳税申报流程等内容。通过培训，财务人员能够更好地理解税收政策对预算管理的影响，从而在编制预算时充分考虑税收因素。例如，财务人员掌握了新的增值税优惠政策后，可以准确地计算出企业可享受的税收减免金额，并反映在成本预算和利润预算中。

2. 建立动态预算管理机制

鉴于国地税合并后的税收环境变化，企业原有的静态预算管理模式可能不再适用。企业应建立动态预算管理机制，即根据税收政策的调整、市场环境的变化等因素及时调整预算。例如，如果国家出台了新的企业所得税优惠政策，企业可以迅速评估该政策对自身税负和盈利水平的影响，并相应地调整利润预算、投资预算等。动态预算管理机制能够让企业更好地适应外部环境的变化，提高预算管理的有效性。

3. 强化内部沟通与协作

预算管理不仅仅是财务部门的事情，还涉及到企业的各个部门。国地税合并后，企业各部门需要更加紧密地合作。例如，销售部门在签订合同时，需要考虑税收因素对合同金额和付款方式的影响；采购部门在采购原材料时，要关注供应商提供的发票类型对进项税额抵扣的影响。财务部门则要及时将这些税收相关信息传递给其他部门，并共同协商制定合理的预算方案。通过强化内部沟通与协作，可以提高企业整体的预算管理水平。

（二）政府方面

1. 完善预算编制制度

基于国地税合并后税收信息更加准确的优势，政府应进一步完善预算编制制度。在编制财政预算时，要充分利用税务部门提供的详细税收数据，采用更加科学的方法进行收入预测。例如，可以引入大数据分析技术，对税收收入的趋势、结构等进行深入分析，提高预算编制的准确性。同时，要优化财政支出预算编制，根据不同地区、不同项目的实际需求合理分配资金，确保财政资金的高效使用。

2. 加强预算执行监督

政府要加强对财政预算执行的监督力度。一方面，要建立健全预算执行监控体系，实时跟踪财政资金的流向和使用情况，确保资金按照预算安排使用。另一方面，要加强对税收征管部门的监督，防止出现税收流失等情况。国地税合并后，虽然征管效率提高了，但仍需防范个别工作人员的违规行为。通过加强预算执行监督，可以提高财政资金的安全性和使用效益。

3. 推进预算绩效管理

预算绩效管理是现代财政管理的重要