国外医院全面预算管理：探索与借鉴

《国外医院全面预算管理的经验与启示》

一、引言

在现代医疗管理体系中，全面预算管理对于医院的高效运营和可持续发展具有不可替代的重要性。随着全球化进程的加速，国外医院在全面预算管理方面积累了许多值得借鉴的经验。了解国外医院全面预算管理的模式、方法和特点，有助于国内医院提升自身的预算管理水平，更好地应对日益复杂的医疗市场环境。

二、国外医院全面预算管理的基本概念

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理是一种综合性的管理工具，它涵盖了医院运营的各个方面，包括财务预算、业务预算、资本预算等。在国外医院，全面预算管理旨在通过对医院资源的合理规划、分配和控制，实现医院战略目标、提高医疗服务质量、控制成本并确保财务稳定。例如，美国的一些大型医院集团，会将医院的临床科室业务量预测、药品与医疗器械采购计划、人力资源配置计划等都纳入到全面预算管理体系中。

（二）与医院战略的关系

国外医院非常注重将全面预算管理与医院战略紧密结合。医院的战略规划决定了预算的方向和重点。例如，如果一家医院的战略是向高端医疗服务领域拓展，那么在全面预算编制过程中，就会加大对先进医疗设备购置、高端医疗人才招聘和培训等方面的预算投入。同时，全面预算管理也是实现医院战略目标的重要手段，通过预算的执行和监控，可以及时发现战略实施过程中的问题，并进行调整。像德国的某些专科医院，其战略定位为提供特定疾病的顶级诊疗服务，在预算管理上就会侧重于特定医疗技术研发和专家团队建设方面的资源配置。

三、国外医院全面预算管理的组织架构

（一）预算管理委员会

国外医院普遍设立预算管理委员会，成员通常包括医院高层管理人员、各主要科室负责人以及财务专家等。预算管理委员会负责制定预算政策、审批预算草案、监督预算执行等重要工作。例如，英国的国民健康服务（NHS）体系下的医院，其预算管理委员会在确定年度预算时，会综合考虑政府拨款额度、当地居民医疗需求、医院自身发展规划等多方面因素。该委员会定期召开会议，对预算执行情况进行分析评估，一旦发现偏差，及时采取措施进行纠正。

（二）财务部门的角色

在国外医院的全面预算管理中，财务部门起着核心的支持和协调作用。财务部门负责收集、整理和分析各类预算数据，为其他部门提供预算编制的指导和培训。例如，美国的医院财务部门会开发专门的预算管理软件，方便各部门提交预算数据，并对数据进行汇总和初步审核。同时，财务部门还会对预算执行情况进行跟踪和监控，及时向管理层和各部门通报预算执行进度和存在的问题。此外，财务部门还参与到预算绩效评价工作中，通过设定合理的财务指标，对医院整体及各部门的预算执行效果进行评估。

（三）各部门的参与

国外医院强调各部门在全面预算管理中的积极参与。临床科室、后勤部门等都需要根据自身的业务计划制定相应的预算方案。以日本的医院为例，临床科室在制定预算时，会根据预计的患者数量、病种结构、治疗方案等因素来确定人员需求、药品和耗材的用量等预算项目。后勤部门则会根据医院整体运营规模和各部门需求，制定设施维护、物资供应等方面的预算。各部门之间还会进行有效的沟通和协作，以确保预算的准确性和可行性。

四、国外医院全面预算管理的编制流程

（一）预算编制周期

国外医院的预算编制周期通常较长，一般为一年或多年滚动预算。例如，澳大利亚的一些医院采用三年滚动预算编制方式。这种方式有助于医院从长远角度规划资源配置，更好地应对医疗市场的不确定性。在预算编制初期，医院会开展广泛的调研和分析，包括医疗市场趋势分析、患者需求预测、新技术发展评估等。以长期预算为框架，每年再根据实际情况进行调整和细化，形成年度预算方案。

（二）预算编制方法

1. 零基预算

部分国外医院采用零基预算方法。这种方法要求各部门在编制预算时，不考虑以往的预算安排情况，而是从零开始，根据实际需要和效益评估来确定各项预算支出。比如，法国的一些新兴私立医院，在设备采购预算编制时，采用零基预算，对每一项拟采购设备进行详细的成本 - 效益分析，只有当设备能够带来明显的医疗服务提升或经济效益时，才会列入预算。

2. 增量预算

也有很多国外医院采用增量预算方法。这种方法基于上一年度的预算执行情况，对预算进行一定比例的增减调整。例如，加拿大的公立医院在编制人员经费预算时，会参考上一年度的人员工资水平、人员数量变化等因素，按照一定的工资增长幅度和人员调整计划来确定本年度的人员经费预算。

3. 混合预算

还有些医院采用混合预算方法，将零基预算和增量预算相结合。例如，美国的大型综合医院在编制预算时，对于一些常规的、相对稳定的费用项目，如水电费、办公用品费等采用增量预算方法；而对于一些重大的投资项目，如新建病房楼、购置大型医疗设备等则采用零基预算方法，进行全面的项目论证和成本效益分析。

（三）预算编制的依据

1. 历史数据

国外医院会充分利用历史数据作为预算编制的重要依据。通过对过去多年的医疗业务量、收入、成本等数据的分析，找出数据的规律和趋势，从而为预算编制提供参考。例如，通过分析过去五年的门诊量、住院人数等数据，预测下一年度的患者流量，进而确定与之相关的医疗资源配置预算。

2. 市场调研

市场调研也是国外医院预算编制的关键依据之一。医院会关注当地医疗市场的竞争态势、患者就医偏好、医疗保险政策变化等外部因素。例如，在医疗保险报销政策发生调整时，医院会及时调整相关的医疗服务价格预算和收入预算。此外，医院还会对周边地区新开设的医疗机构进行调研，了解其服务特色和竞争优势，以便调整自身的预算资源分配，增强竞争力。

3. 医院发展规划

医院自身的发展规划是预算编制的根本依据。如果医院计划开展新的医疗服务项目，如建立心脏中心，那么在预算编制时就会为该项目的场地建设、设备购置、人员招聘等方面安排相应的预算资金。同时，医院的科研发展规划、人才培养规划等也都会体现在预算编制中。

五、国外医院全面预算管理的执行与监控

（一）预算执行

1. 预算分解与下达

国外医院在预算执行阶段，首先会将总预算按照组织架构和责任中心进行分解，明确各部门、各科室的预算指标，并下达执行。例如，美国医院会将全院的年度预算按照临床科室、医技科室、行政后勤部门等不同的责任中心进行分解，各责任中心再进一步将预算指标分解到具体的岗位和人员。这样可以确保每个员工都清楚自己的预算责任，便于预算的有效执行。

2. 预算调整

在预算执行过程中，由于内外部环境的变化，可能需要对预算进行调整。国外医院有严格的预算调整程序。一般情况下，较小的预算调整由各部门提出申请，经预算管理委员会审核批准后执行；对于重大的预算调整，如涉及大额资金的项目变更等，则需要经过医院高层管理团队的审议甚至董事会的批准。例如，在遇到突发公共卫生事件时，医院可能需要对医疗物资储备预算、应急设施建设预算等进行重大调整，这就需要遵循严格的决策流程。

（二）预算监控

1. 监控指标体系

国外医院建立了完善的预算监控指标体系，包括财务指标和非财务指标。财务指标如收入完成率、成本控制率、利润率等，可以直观地反映预算执行的财务效果。非财务指标则包括患者满意度、平均住院日、医疗事故发生率等，这些指标从医疗服务质量和运营效率等方面对预算执行进行监控。例如，德国医院通过监测患者