主动实施预算绩效管理：企业最佳实践揭秘

《主动实施预算绩效管理：提升企业与组织效益的关键》

一、预算绩效管理的内涵与重要性

预算绩效管理是一种以目标为导向、以绩效为核心的预算管理模式。它不仅关注预算的编制和执行，更注重对预算投入所产生的效果和效益进行评估和管理。

（一）明确目标导向

在企业或组织中，预算的制定往往是基于一定的战略目标。例如，一家制造企业想要扩大市场份额，其预算就会向研发新的产品生产线、拓展销售渠道等方面倾斜。通过预算绩效管理，可以确保每一笔预算资金都紧密围绕着这个战略目标来分配和使用，避免资源的浪费和错配。如果没有这种目标导向的预算绩效管理，很可能出现各个部门各自为政，申请预算时缺乏统一规划，导致资金分散在一些对实现战略目标帮助不大的项目上。

（二）提高资源利用效率

资源总是有限的，无论是企业还是政府部门。有效的预算绩效管理能够准确地衡量各项预算支出的效益。以一个非盈利组织为例，该组织致力于环保公益事业，每年有一定的预算用于植树造林项目。通过预算绩效管理，可以分析出在不同地区、采用不同的植树方法和树苗种类时，单位预算资金所能带来的树木成活率、绿化面积增加量等效益指标。从而调整预算分配，将更多的资金投入到效益更高的地区和植树方式上，大大提高了有限的公益资金的利用效率。

（三）增强决策科学性

预算绩效管理为决策提供了丰富的数据支持。在企业决定是否要投资一个新项目时，除了进行市场调研、技术可行性分析外，还可以参考类似项目在预算绩效管理下的历史数据。比如，一家科技公司考虑进军新的智能穿戴设备市场，它可以查看公司内部之前其他新兴产品线在预算投入、产出效益、成本控制等方面的绩效数据。如果发现过去某些项目在预算执行过程中由于成本超支严重而导致最终收益不佳，就可以在新项目的决策过程中提前制定更严格的预算管控措施，或者重新评估项目的可行性，避免盲目决策。

二、主动实施预算绩效管理的步骤

（一）预算编制阶段

1. 目标设定

这是预算编制的基础。企业或组织首先要明确自身的战略目标，然后将其分解为具体的年度或项目目标。例如，一家连锁餐饮企业的战略目标是成为国内领先的快餐品牌，那么在年度预算编制时，其目标可能包括新开多少家门店、提升现有门店的顾客满意度评分、降低食材采购成本等。这些目标必须是可衡量、可实现、相关联且有时限的（SMART原则）。只有这样，才能在后续的预算执行和绩效评估中有明确的参照标准。

2. 活动规划

根据设定的目标，确定需要开展哪些活动以及相应的预算需求。仍以连锁餐饮企业为例，为了新开门店，需要规划场地租赁、装修、设备购置、人员招聘培训等活动，并估算每项活动所需的资金。同时，对于提升顾客满意度，可能涉及到员工服务质量培训、菜品更新研发、餐厅环境改善等活动的预算安排。在这个过程中，要充分考虑各项活动之间的关联性和协同性，避免重复预算或预算缺口。

3. 预算额度确定

综合考虑各项活动的必要性、市场价格水平、过往经验等因素，确定合理的预算额度。比如，在确定新开门店的装修预算时，要调研当地同类型门店的装修成本，结合企业自身的品牌定位和装修风格要求，给出一个既能满足门店形象建设需求，又不会造成资金浪费的预算金额。同时，还要预留一定比例的弹性预算，以应对可能出现的物价波动、工程变更等意外情况。

（二）预算执行阶段

1. 预算监控

建立实时的预算监控机制是确保预算有效执行的关键。可以利用现代信息技术，如企业资源计划（ERP）系统，对预算执行情况进行动态跟踪。例如，在上述连锁餐饮企业中，通过ERP系统可以随时查看每个新开门店项目的各项预算支出进度，如场地租赁费用是否按照合同约定按时支付、装修工程的费用是否超出阶段性预算等。一旦发现预算偏差，及时发出预警信号，以便相关部门采取措施进行纠正。

2. 执行调整

当外部环境或内部情况发生变化时，需要对预算执行进行调整。例如，由于突发的疫情，餐饮行业面临堂食限制，连锁餐饮企业原计划用于新开门店的预算可能需要重新调整。可以将一部分原本用于门店装修和设备购置的资金暂时转移到外卖业务的拓展上，如购买外卖包装材料、与外卖平台合作的推广费用等。但这种调整必须遵循一定的审批流程，确保调整后的预算仍然符合企业的整体战略目标。

（三）预算绩效评价阶段

1. 绩效指标设定

在预算编制阶段就要确定绩效指标，这些指标应与预算目标紧密相关。对于企业来说，常见的绩效指标包括财务指标（如利润率、资产回报率等）和非财务指标（如市场份额、顾客忠诚度等）。以一家软件公司为例，如果其预算目标是推出一款新的办公软件并获得一定的市场份额，那么绩效指标可以包括软件的下载量、付费用户数量、用户满意度评分等。这些指标能够全面、客观地反映预算执行的效果。

2. 评价方法选择

可以采用多种评价方法相结合的方式。比较法是常用的一种，即将实际绩效与预算目标、历史同期数据、同行业标杆企业等进行比较。例如，一家汽车制造企业在评估新车型研发项目的预算绩效时，可以将实际的研发成本、研发周期与预算设定值进行对比，同时也与公司以往车型的研发情况以及同行业其他企业类似车型的研发数据进行对比，从而得出较为准确的绩效评价结果。此外，成本效益分析法、因素分析法等也可根据具体情况选用。

3. 评价结果反馈

将绩效评价结果及时反馈给相关部门和人员是改进预算管理的重要环节。如果评价结果显示某部门的预算执行绩效不佳，如成本超支且未达到预期的效益目标，要详细分析原因并提出改进建议。例如，某企业的市场营销部门在一次促销活动中，预算超支但销售额并未显著增长。通过绩效评价反馈，发现是促销方案设计不合理，广告投放渠道选择不当。那么就可以针对性地对市场营销部门提出改进促销方案设计、优化广告投放策略的建议，以便在下次预算执行中提高绩效。

三、主动实施预算绩效管理的挑战与应对

（一）意识层面的挑战

1. 传统观念的束缚

许多企业和组织仍然存在传统的预算管理观念，认为预算仅仅是一种资金分配工具，而忽视了其绩效管理的功能。在一些国有企业中，长期以来形成的按惯例申请预算、按部就班执行预算的思维定式很难打破。例如，有些部门每年都会习惯性地申请固定数额的办公用品预算，而不考虑实际需求和使用效率。这种传统观念使得预算绩效管理难以得到真正的重视和有效实施。

2. 对变革的抵触

主动实施预算绩效管理意味着对原有的预算管理模式进行变革，这必然会涉及到权力、利益的重新分配和工作流程的调整。例如，在企业中，原来负责预算编制和执行的部门可能因为新的绩效管理要求而增加了工作量，并且其权力受到一定程度的制约。一些部门负责人可能会担心自己部门的绩效不佳被曝光，从而影响个人的晋升机会。这些因素都会导致员工对预算绩效管理变革产生抵触情绪。

应对措施：

加强培训和宣传教育是解决意识层面问题的关键。通过组织内部培训，向员工普及预算绩效管理的理念、方法和意义。可以邀请专家进行讲座，分享成功案例，让员工了解到预算绩效管理如何能够提升企业整体效益，进而与自身利益息息相关。同时，企业高层要积极倡导变革，从战略高度强调预算绩效管理的重要性，并将其纳入企业文化建设的范畴，营造积极支持变革的氛围。

（二）技术层面的挑战

1. 数据收集与整合困难

预算绩效管理需要大量的数据支持，包括财务数据、业务数据、市场数据等。然而，在许多企业和组织中，这些数据往往分散在不同的部门和系统中，数据格式不统一，数据质量参差不齐。例如，一家大型集团企业，旗下有多个子公司，各子公司的财务系统、业务管理系统不尽相同，要收集和整合全集团的预算执行数据、业务绩效数据等面临

主动实施预算绩效管理：企业与组织应如何操作？-引瓴数智