预算绩效管理：如何做？其重要性何在？

《重视加强预算绩效管理：全面解读与实践策略》

一、预算绩效管理的基础概念

预算绩效管理属于一种以结果为导向的预算管理模式，其将绩效管理理念贯穿于预算编制、执行、监督以及评价的全部过程。其根本目的在于增进财政资源的配置效率与使用效益。

1. 预算编制阶段的绩效考量

在此阶段，不能仅仅着眼于资金的分配数量，更要思考资金投入后的预期产出与成效。举例来说，对于一个公共基础设施建设项目的预算编制，除了计算所需建筑材料、人力成本等费用之外，还需设定诸如项目完工时间、工程质量标准、预期带动的周边经济发展等绩效目标。这就要求预算编制人员与项目实施部门紧密协作，深入理解项目的业务需求和战略意义，确保预算与绩效目标相契合。

2. 预算执行过程中的绩效监控

预算一旦获准执行，就需对其绩效状况进行动态监控。以企业的研发预算为例，倘若发现研发进度滞后，且资金已按原计划支出了大部分，就需要立刻分析原因，是由于技术难题致使研发周期延长，还是预算资金分配不合理造成某些关键环节资金匮乏。通过及时的监控，能够对预算执行情况进行调整，保障绩效目标的达成。

3. 预算监督与评价环节的绩效评估

此环节主要对预算执行结果进行全面评估，看其是否达成了预定的绩效目标。评估的指标涵盖经济效益指标（如投资回报率、成本节约率等）、社会效益指标（如就业带动人数、环境改善程度等）以及项目自身的质量指标（如产品合格率、项目验收通过率等）。同时，还要对预算执行过程中的合规性展开审查，杜绝出现违规使用资金的情形。

二、重视加强预算绩效管理的关键意义

（一）增进资源利用效率

1. 优化资源分配

通过预算绩效管理，能够清晰地知晓不同项目、不同部门对资源的需求数量和使用效益。譬如，在政府部门当中，有些民生项目或许投入了大量资金，但实际产生的社会效益却不高；而一些科技创新项目尽管前期投入相对较少，却能带来巨大的经济效益和社会效益。经由绩效评估，能够将更多的资源向高效益的项目倾斜，防止资源的浪费。

2. 减少无效支出

在企业和组织内部，常常存在一些不必要的开销。比如，某些部门或许因为预算宽松而随意增加办公用品采购量或者进行不必要的差旅安排。实行预算绩效管理后，每一笔支出都需要与绩效目标挂钩，那些无法对绩效产生积极影响的支出就会被削减，进而降低运营成本。

（二）提升决策科学性

1. 基于绩效数据的决策依据

精准的绩效数据能够为决策者提供可靠的参照。不管是企业决定扩大生产规模、开发新市场，还是政府部门确定下一年度的重点扶持项目，都能够依据过往预算项目的绩效评估结果来作出决策。例如，倘若某个地区的农业补贴项目绩效评估显示，对某种特色农产品的补贴能够显著提升农民收入和农产品产量，那么在制定下一年度农业政策时，就能够加大对这种特色农产品的扶持力度。

2. 战略规划与预算绩效的协同

组织的战略规划需要通过预算的合理安排来达成，而预算绩效管理则确保了预算安排与战略目标的一致性。以一家科技企业为例，其战略目标是成为人工智能领域的领军企业，那么在预算编制和绩效管理过程中，就会重点关注人工智能研发项目的投入产出比、技术成果转化等绩效指标，从而使预算资源更好地服务于企业战略。

（三）强化公共责任和透明度

1. 对公众负责

对于政府部门而言，公共资金源自纳税人，务必要对公众负责。通过预算绩效管理，向公众公开预算项目的绩效目标、执行情况以及评价结果，接受公众的监督。比如，政府投资的大型公共工程，如城市轨道交通建设项目，公众能够通过官方渠道查询到该项目的预算绩效情况，涵盖项目是否按时完工、是否超支、对城市交通拥堵缓解的作用等。

2. 提升透明度

在企业内部，强化预算绩效管理同样有助于提升透明度。员工能够清晰地看到各个部门、各个项目的预算使用情况和绩效成果，这有助于营造公平竞争的工作氛围，促使员工积极投入到提升绩效的工作中。

三、强化预算绩效管理的实施步骤

（一）明晰绩效目标

1. 目标设定的原则

绩效目标的设定要遵循SMART原则，即具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可达成（Attainable）、相关（Relevant）、有时限（Time - bound）。比如，对于一个企业的市场推广活动预算，绩效目标不能笼统地设定为“提高品牌知名度”，而应当具体化为“在活动结束后的三个月内，使品牌知名度在目标市场中的认知度提升 20%”。这样的目标既具体又可衡量，同时和市场营销活动的预算投入相关，并且有明确的时间限定。

2. 多维度的目标体系

绩效目标应当涵盖多个维度，除了常见的财务维度以外，还应该包含客户维度、内部流程维度和学习与成长维度（平衡计分卡理念）。例如，对于一家服务型企业，在财务维度上或许设定成本控制和利润增长目标；在客户维度上，设定客户满意度提升、客户投诉率降低等目标；在内部流程维度，设定服务流程优化、响应时间缩短等目标；在学习与成长维度，设定员工培训覆盖率、员工技能提升等目标。

（二）构建绩效指标体系

1. 指标类型

绩效指标可分为定量指标和定性指标。定量指标如销售收入增长率、成本降低率等，能够通过具体的数据加以衡量；定性指标如员工工作态度、企业品牌形象等，需要借助一定的方法进行定性描述与评价。在预算绩效管理中，应尽可能以定量指标为主，同时结合定性指标展开综合评价。比如，在评价一个新产品研发项目时，定量指标可以包括研发投入产出比、新产品的市场占有率等，定性指标可以包括新产品的创新性、对企业品牌形象的提升作用等。

2. 指标权重确定

不同的绩效指标在整个评价体系中具有的重要性各有不同，需要合理地确定权重。通常能够采用层次分析法、专家打分法等方法来确定权重。以企业年度经营预算绩效管理为例，倘若企业当前的重点是扩展市场份额，那么销售业绩相关指标的权重或许会相对较高；倘若企业处于成本控制阶段，那么成本相关指标的权重就会增大。

（三）预算执行过程中的绩效监控

1. 监控频率

绩效监控的频率要根据项目的性质、周期等因素加以确定。对于一些短期项目或者资金流动较快的项目，可能需每周乃至每天进行监控；而对于长期大型项目，可以每月或每季度进行一次监控。比如，一个短期的促销活动预算，可能需要每日监控销售额、顾客流量等绩效指标，以便及时调整促销策略；而一个大型基础设施建设项目，可以每月监控工程进度、资金使用情况等。

2. 监控方法

能够运用多种监控方法，像财务报表分析、实地察看、问卷调查等。对于企业的生产预算执行情况，可以通过剖析生产成本报表、库存报表等财务数据来监控绩效；对于政府的民生项目，可以通过实地走访受益群众、发放问卷调查等方式来了解项目的实际效果。

（四）预算绩效评价与反馈

1. 评价主体与方法

评价主体能够涵盖内部评价主体（如企业内部的财务部门、审计部门、项目管理部门等）和外部评价主体（如政府部门聘请的第三方审计机构、企业聘请的咨询公司等）。评价方法包括比较法（如与历史数据比较、与同行业其他企业比较）、因素分析法、成本效益分析法等。例如，在评价政府的环保项目绩效时，可以采用成本效益分析法，计算每投入一元钱所带来的环境改善效益，同时与其他地区类似项目进行比较。

2. 反馈与改进

绩效评价结果公布后，要及时反馈给相关部门和人员，并针对存在的问题给出改进措施。要是企业的销售预算绩效未达到目标，可能是销售渠道不畅或者销售人员激励机制不完善，就需要对销售渠道予以优化，完善激励机制。对于政府项目，如果绩效欠佳