预算绩效管理：精通事前管理，提升资金利用效率

《预算绩效管理中的事前管理探析》

一、预算绩效管理概述

预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式，旨在将绩效理念贯穿于预算编制、执行及监督的全过程。其核心目标是优化公共资源的配置效率与使用效益，确保预算资金投入能够达成既定的政策目标与项目成果。该管理体系涵盖事前、事中、事后三个关键阶段，其中事前管理扮演着基础与引领的角色。

二、事前预算绩效管理的内涵与重要性

（一）内涵

1. **目标设定**

• 事前预算绩效管理的起点在于明确预算资金投入后期望实现的目标。这些目标需遵循SMART原则，即具体、可衡量、可实现、相关且有时限。例如，在城市基础设施建设项目中，可以设定在特定时间内新建一定长度且符合特定质量标准的道路。
• 目标应与整体政策方向保持一致。若政府政策聚焦于改善交通状况，则基础设施项目的目标应致力于提升道路连通性、减少拥堵等。

• 深入剖析项目或政策的需求至关重要。以教育项目为例，需评估地区人口结构变化、学龄人口增长及现有教育资源缺口。若发现新居民区学龄儿童数量激增，而学校数量不足，则表明对新增教育资源的需求。
• 需求分析还需兼顾不同利益相关者的诉求。如学生家长关注优质教育资源，教师关注工作环境与职业发展，政府则关心教育提升对地区发展的推动作用。

• 技术可行性是评估的关键一环。以城市道路建设为例，需评估现有技术水平是否支持项目实施，是否有足够的技术人员与设备。
• 经济可行性也不容忽视。预估项目成本与收益，计算建设所需资金并评估其回报。若成本远超收益，则项目经济上不可行。
• 社会可行性同样重要。道路建设可能引发拆迁等问题，需评估居民接受程度，避免社会矛盾影响项目进展。

（二）意义

1. **资源合理分配的基石**

• 事前预算绩效管理有助于避免资源盲目投入，根据目标设定、需求分析与可行性评估结果，将有限资金分配至最需之处。如在医疗卫生领域，优先满足紧迫且可行的传染病防控需求。
• 提高资源分配精准度。针对不同项目特点制定差异化的资金分配方案，确保农村与城市教育项目均获得足够支持。

• 事前管理为决策者提供全面信息，基于详细的项目分析而非主观臆断。如在科技研发项目中，评估潜在价值与风险，做出科学决策。
• 降低决策风险，提前制定应对策略。如发现新产品市场竞争激烈且技术有缺陷，可调整方案或放弃项目。

• 明确目标、分析需求、评估可行性后，项目执行更具方向性。团队知晓努力方向与执行标准。如在文化遗产保护项目中，明确保护对象与等级标准，确保按计划推进。
• 提前解决潜在问题。在可行性评估阶段发现的资金短缺或技术难题，可在项目启动前寻求解决方案，避免停滞。

三、事前预算绩效管理的主要流程

（一）项目申报与立项

1. **项目申报

• 项目申报单位须依规提交项目申报书，内容包括项目背景、目标、实施计划及预算需求。如科研机构申报新能源研发项目，需详述必要性、研发目标、实施计划及预算开支。
• 同时预估项目预期效益。以新能源项目为例，阐述其对能源结构调整、环保等方面的积极影响及经济效益。

• 相关部门或评审委员会对项目进行评审，重点评估必要性、目标合理性及计划可行性。如新能源项目，考虑市场需求、研发目标是否符合实际及实施计划的可行性。
• 评审中参考专家意见，邀请领域专家评估技术、创新性并提出建议。如新能源领域的专家对新技术原理、研发路线进行评判并给出改进建议。
• 根据评审结果确定是否立项。若项目通过评审，给予立项批准并进入预算编制阶段；若存在问题如目标不清晰则不予立项，要求修改后重新申报或否决。

（二）预算编制

1. **成本核算**

• 预算编制时，先进行准确成本核算。以城市绿化工程为例，列出苗木采购、土地平整、种植人工资等成本，并依市场价格、工程量计算。如苗木需根据市场调研确定种类与数量，结合供应商报价计算成本；土地平整费用根据面积与现状估算工作量确定。
• 考虑成本变动因素，如原材料价格波动。