预算管理与非税收入：全解析与深探讨

《预算管理中的非税收入》

一、非税收入概述

非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是指除税收以外，各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。

非税收入来源广泛，如行政事业性收费（如办理护照时缴纳的护照工本费）、政府性基金收入（如土地出让金）、罚没收入（如企业或个人违反法律法规受到的罚款）以及国有资源（资产）有偿使用收入（如国有企业上缴的利润）。

二、预算管理的意义与基本框架

（一）预算管理的意义

1. 规划与资源分配

预算管理有助于提前规划资金流向，明确非税收入来源和预期资金数额，合理分配资源。例如，根据行政事业性收费收入的预期，可以规划用于改善办公设施，提高服务效率。

2. 控制与监督

预算管理可有效控制非税收入的征收和使用，防止乱收费、滥罚款等行为，确保按规定用途使用。例如，没有预算管理监督，可能会出现随意增加收费项目或挪用罚没收入的情况。

3. 绩效评估

预算管理有助于评估政府部门在非税收入工作中的绩效，发现问题并进行改进。如果部门在非税收入管理过程中无法达到预期目标，可以通过预算管理指标发现问题并改进。

（二）预算管理的基本框架

1. 预算编制

预算是预算管理的起始环节。各执收单位需根据历年非税收入情况、政策变动等因素，准确预测本单位的非税收入数额。例如，旅游景区管理部门在编制门票收入预算时，需考虑游客流量变化和新景点开发影响等因素。

2. 预算审批

编制好的预算需经过法定审批程序。上级财政部门或相关权力机构会对各部门的非税收入预算进行审查，审查内容包括预算编制依据和数额是否合理。

3. 预算执行

执收单位需严格按照批准的非税收入预算进行操作，征收要依据法规和标准，支出要确保按预算安排的项目和金额使用。例如，预算安排用于购置执法设备的罚没收入，不得用于人员福利发放。

4. 预算调整

如遇到特殊情况导致非税收入预算变化，可以进行预算调整，但需经过相关部门审核批准。

5. 预算决算

预算年度结束后，进行预算决算，全面总结和评价非税收入预算执行结果。各执收单位需准确核算实际征收数和支出数，并与预算数对比分析，为下一年度预算管理提供经验教训。

三、非税收入在预算管理中的地位与作用

（一）稳定财政收入来源

非税收入虽不是财政收入的主导，但也是重要的稳定来源。例如，土地出让金在房地产市场稳定时期，为地方财政提供大量资金，用于城市基础设施建设和土地开发整理。

（二）调节经济与社会活动

1. 收费调节

行政事业性收费的设置和调整可调节经济和社会行为。如提高高污染企业的环境监测费标准，促使企业加强环保措施，减少污染排放。

2. 资源配置调节

国有资源（资产）有偿使用收入的管理可调节资源配置。例如，通过合理定价自然资源有偿使用收入，用于资源保护和可持续开发项目预算，实现资源的有效保护和合理利用。

（三）支持特定事业发展

政府性基金专款专用，支持特定事业发展。如教育附加费专门用于改善教育条件，教育部门可根据征收计划和预算安排，用于学校建设和师资培训。

四、非税收入预算管理面临的挑战

（一）征收管理方面的挑战

1. 征收标准不统一

不同地区或部门对某些非税收入的征收标准存在差异，给准确预算带来困难。例如，停车场收费标准缺乏统一规范，影响市场秩序和非税收入预算的准确性。

2. 征收力度不均衡

部分执收单位可能存在征收力度不足的问题，导致应收未收，影响非税收入预算的足额完成。

3. 新兴非税收入征管难度大

随着数字经济的发展，新兴的非税收入形式不断出现，如网络平台数据资源有偿使用收入等，征收管理难度较大。

五、优化非税收入预算管理的策略

（一）完善征收