全面预算绩效管理助力企业腾飞

一、全面预算绩效管理的含义

全面预算绩效管理是一种将预算与绩效管理紧密结合的现代企业管理理念。它不仅仅局限于预算编制，更在于对预算执行过程的严密监控、深入分析以及最终绩效的全面评价。

从预算编制的角度看，全面预算绩效管理要求企业综合考量战略目标、市场环境、内部资源等多种因素。例如，制造企业在制定年度预算时，不能仅依据上一年度的销售额和成本，还需考虑新的市场趋势，如原材料价格的波动、竞争对手推出新产品等情况。这样制定的预算才更具前瞻性和合理性。

在预算执行过程中，全面预算绩效管理强调实时监控。以一家连锁餐饮企业为例，总部需随时掌握各门店的营收、成本支出等数据。若发现某门店的食材采购成本突然超出预算，通过及时监控就能发现问题，进而分析是供应商提价、采购量控制不当还是存在浪费现象。

最后，绩效评价是全面预算绩效管理的核心环节。这一环节旨在衡量企业在预算期内的实际经营成果与预算目标之间的差距，并深入分析原因。例如，一家互联网公司设定了用户增长和盈利的预算目标，若在年底发现用户增长达到了目标，但盈利未达标，则需要深入分析是因为营销成本过高，还是产品收费模式不合理等原因。

二、全面预算绩效管理的重要性

（一）提升资源配置效率

1. 精准资源分配

全面预算绩效管理有助于企业精准地将资源分配到最需要的地方。企业内部不同部门、项目对资源的需求各不相同，通过全面预算绩效管理，可以根据各部门或项目的预期绩效来分配资金、人力等资源。例如，一家科技企业拥有多个研发项目，通过对各个项目的目标设定、可行性评估等预算绩效管理手段，可确定哪个项目更有可能带来高回报，从而给予更多的资金和人力支持。

2. 避免资源浪费

若无有效的预算绩效管理，企业极易出现资源浪费现象。如企业可能盲目采购设备、过度招聘人员等。而全面预算绩效管理能够设定明确的资源使用标准，当预算执行过程中发现资源使用偏离标准时，及时进行调整。以一家服装企业为例，若生产部门的原材料库存过高，超过了预算设定的合理范围，企业可及时减少采购量，避免资金被占用在不必要的库存上。

（二）增强企业战略执行力

1. 连接战略与日常运营

全面预算绩效管理是连接企业战略与日常运营的桥梁。企业的战略目标往往较为宏观，如成为行业领导者、开拓国际市场等。而全面预算绩效管理可将这些战略目标分解为具体的年度、季度甚至月度预算指标，使每个部门、每个员工都能清楚自己的工作与企业战略的关系。例如，一家汽车制造企业的战略是提高新能源汽车市场份额，在全面预算绩效管理下，研发部门的预算会侧重于新能源技术研发，生产部门的预算会关注新能源汽车生产线的升级改造，销售部门的预算则会围绕新能源汽车的市场推广。

2. 确保战略目标实现

通过持续的预算执行监控和绩效评价，企业可及时发现战略执行过程中的偏差并加以纠正。若一家企业的战略目标是提高客户满意度，在预算绩效管理过程中发现客服部门的培训预算不足，导致客服人员服务水平不高，影响了客户满意度，企业就可及时调整预算，增加客服培训资金，确保战略目标的实现。

（三）提升企业竞争力

1. 优化成本控制

有效的全面预算绩效管理能够帮助企业严格控制成本。企业通过对各项成本的预算设定、执行监控和绩效评估，可找出成本节约的空间。例如，一家物流企业通过全面预算绩效管理，发现运输路线规划不合理导致运输成本过高，于是重新优化路线，降低了燃油消耗和车辆损耗等成本。

2. 激励员工积极性

当全面预算绩效管理与员工的薪酬、晋升等挂钩时，能够极大地激励员工的积极性。员工知道自己的工作成果将直接影响到个人利益，就会更加努力地达成预算目标。例如，一家销售公司设定了销售团队的业绩预算目标，完成目标的团队成员可以获得丰厚的奖金和晋升机会，这会促使销售人员积极拓展市场、提高销售业绩。

三、全面预算绩效管理的实施流程

（一）预算编制阶段

1. 目标设定

企业首先要根据战略目标确定预算期内的总体目标。这个目标要明确、可量化、具有挑战性但又切实可行。例如，一家食品企业的战略目标是扩大市场份额，那么在预算编制时，可以设定具体的销售额增长百分比、市场占有率提高的数值等目标。同时，目标要层层分解到各个部门，如生产部门的产量目标、销售部门的销售数量目标等。

2. 收集信息

在设定目标后，需要收集大量的内外部信息来支持预算编制。内部信息包括历史财务数据、业务数据、人力资源状况等；外部信息包括市场趋势、竞争对手情况、政策法规等。以一家房地产企业为例，在编制预算时，要收集过去几年的楼盘销售数据、建筑成本数据等内部信息，同时要关注国家的房地产调控政策、土地供应情况以及竞争对手的开发计划等外部信息。

3. 编制预算草案

根据目标和收集到的信息，各部门开始编制预算草案。一般来说，预算草案包括收入预算、成本预算、费用预算等。例如，销售部门编制销售收入预算，要考虑产品价格、销售量、市场推广效果等因素；生产部门编制成本预算，要考虑原材料价格、人工成本、设备折旧等因素。然后，由财务部门汇总各部门的预算草案，形成企业的总预算草案。

（二）预算执行阶段

1. 预算下达

经企业管理层审批通过后的预算要及时下达给各部门。各部门要明确自己的预算责任和权限。例如，某部门的费用预算为100万元，那么该部门就要在这个额度内合理安排各项费用支出。

2. 执行监控

建立有效的预算执行监控机制是非常重要的。企业可以利用信息化系统实时监控预算执行情况。例如，通过财务软件可以随时查看各部门的费用支出是否超支、收入是否达到预期等。一旦发现预算执行偏差，要及时分析原因并采取措施。如果是市场环境变化导致的，可能需要调整预算；如果是部门自身管理问题，则要督促部门改进。

（三）预算调整阶段

1. 调整原则

预算调整不是随意进行的，要遵循一定的原则。一般来说，只有当企业内外环境发生重大变化，如宏观经济形势突变、重大自然灾害影响企业经营等，且原预算已无法适应新情况时，才考虑调整预算。并且，预算调整要经过严格的审批程序。

2. 调整流程

通常由相关部门提出预算调整申请，说明调整的原因、金额、对其他部门和企业整体目标的影响等。然后，经过财务部门审核、管理层审批后，才能进行预算调整。例如，一家外贸企业由于汇率大幅波动，影响了出口业务的收益，提出调整销售预算和利润预算的申请，经财务部门分析其合理性并报管理层批准后，对预算进行相应调整。

（四）绩效评价阶段

1. 评价指标设定

绩效评价指标要全面、科学、合理。除了常见的财务指标，如营业收入、净利润等，还要考虑非财务指标，如客户满意度、员工满意度、产品质量等。例如，对于一家酒店来说，客房入住率、平均房价等是财务指标，而顾客对酒店服务的评价分数、酒店设施的舒适度等属于非财务指标。这些指标要根据企业的特点和战略目标进行定制化设定。

2. 评价方法选择

绩效评价可以采用多种方法，如比较法、比率分析法、因素分析法等。比较法可以将实际绩效与预算目标、历史同期、竞争对手等进行对比；比率分析法通过计算各种财务比率来评估绩效；因素分析法用于分析影响绩效的各种因素及其贡献度。例如，一家制造企业在评价生产部门绩效时，可以用比较法对比实际产量与预算产量，用比率分析法计算生产成本率，用因素分析法分析原材料价格、人工效率等因素对成本的影响。

3. 结果反馈与应用

绩效评价结果要及时反馈给各部门和员工。一方面，各