预算绩效管理落实举措有哪些？全方位提升管理效能的方法

预算绩效管理落实举措：全方位提升管理效能

一、预算绩效管理的重要性

在当今复杂的商业和公共管理环境下，预算绩效管理变得至关重要。对于企业来说，有效的预算绩效管理能够确保资源的合理分配，使每一笔资金都能发挥最大的价值。从成本控制的角度看，它有助于识别哪些支出是必要的，哪些是可以削减或优化的。例如，一家制造企业，如果没有良好的预算绩效管理，可能会在原材料采购上过度支出，或者在生产设备的维护与更新方面投入不足，从而影响产品质量和生产效率。

在公共部门，预算绩效管理关系到纳税人资金的有效利用。政府机构通过合理规划和监控预算绩效，可以更好地提供公共服务。以教育部门为例，如果能够精准地对教育预算进行绩效管理，就可以确保资金用于改善教学设施、提高教师待遇、增加教育资源等关键方面，而不是被浪费在不必要的行政开支上。

二、明确预算绩效管理目标

（一）与战略规划相匹配

无论是企业还是公共组织，预算绩效管理目标必须与整体战略规划相契合。企业的战略可能是扩大市场份额、推出新产品或者提升客户满意度等。相应的预算绩效管理目标就要围绕这些战略来设定。例如，如果企业战略是拓展新市场，那么预算绩效管理目标可能包括为市场调研、营销活动、销售团队建设等分配合理的预算，并衡量这些预算投入后的产出效果，如新增客户数量、新市场销售额等。

公共组织同样如此，比如城市的发展战略是打造绿色环保城市，那么与之对应的预算绩效管理目标就应该涉及环保项目的资金投入与效果评估，像空气质量改善程度、绿化面积增加量等作为衡量指标。

（二）具体可衡量

预算绩效管理目标不能模糊不清，而应该是具体且可衡量的。以企业的研发预算为例，目标不能仅仅是“提高研发能力”，而应该是“在本财年内投入X万元研发资金，完成X个新产品的研发并成功推向市场，新产品的市场占有率达到X%”。这样明确的目标便于在预算执行过程中进行监控和评估。

在公共卫生领域，如果目标是提升地区的医疗水平，那么可以设定“投入X元用于基层医疗卫生设施建设，使每个社区卫生服务中心配备至少X名全科医生，居民就医满意度达到X%”等具体目标。

三、建立完善的预算编制体系

（一）零基预算的应用

零基预算是一种有效的预算编制方法。它不依赖于以往的预算安排，而是从零开始，根据实际需求和效益评估来确定预算分配。企业在采用零基预算时，需要对每个项目进行详细的成本 - 效益分析。例如，一家广告公司在制定下一年度预算时，对于每个广告项目，都要重新评估其预期收益、所需资源、市场竞争状况等因素。如果一个传统广告项目预计投入较高但回报率较低，而新兴的数字营销项目虽然前期投入有风险但潜在收益巨大，那么在零基预算下就会倾向于给数字营销项目更多的预算支持。

公共部门也可以运用零基预算来提高资金使用效率。例如，在文化部门的预算编制中，对于各类文化活动的经费安排，不再按照以往惯例，而是重新审视每项活动的社会价值、参与人数预测、对文化传承和发展的意义等，将有限的资金分配给最有价值的文化活动项目。

（二）预算的细化与分类

完善的预算编制体系需要将预算进行细化和分类。企业可以按照部门、项目、时间等维度进行预算细化。例如，一家大型企业按照部门分为销售部门预算、研发部门预算、生产部门预算等；按照项目又可以进一步细分，如销售部门的促销项目预算、市场拓展项目预算等。同时，按照时间维度可以分为月度预算、季度预算和年度预算。这样细致的分类有助于在预算执行过程中准确监控每个环节的支出情况。

公共组织在编制预算时，也可以采用类似的方法。如教育部门的预算可以细分为学校建设预算、教师培训预算、教材购置预算等不同类别，并且按不同的时间段进行规划和监控，确保资金专款专用，提高预算的准确性和可执行性。

四、强化预算执行监控

（一）建立实时监控系统

现代技术为预算执行监控提供了便利。企业和公共组织都可以建立实时监控系统，利用财务软件、数据分析工具等手段对预算执行情况进行动态跟踪。例如，企业可以通过企业资源计划（ERP）系统中的财务管理模块，实时查看各个部门的费用支出是否超出预算范围，以及各项收入是否达到预期。如果发现销售部门的差旅费在某个月突然大幅增长，超出了当月预算，管理层可以及时进行调查，是因为业务拓展需要还是存在浪费现象。

公共部门如交通部门在大型基础设施建设项目中，可以利用项目管理软件实时监控建设资金的使用情况，包括材料采购费用、工程施工费用、设备租赁费用等。一旦发现某项费用异常波动，就可以及时采取措施进行调整，避免项目超支。

（二）定期报告与分析制度

除了实时监控，还需要建立定期的预算执行报告与分析制度。企业可以要求各部门每月或每季度提交预算执行报告，报告内容包括预算执行进度、实际支出与预算的差异分析、遇到的问题及解决方案等。财务部门汇总这些报告后，进行全面的分析，找出预算执行过程中的共性问题和个别部门的特殊问题。例如，如果多个部门都反映原材料价格上涨导致成本超支，企业就可以考虑与供应商重新谈判或者寻找新的供应渠道。

公共组织同样需要这样的制度。政府部门可以定期向上级部门和公众报告预算执行情况，接受监督。例如，民政部门可以每季度公布社会救助资金的发放情况，包括救助人数、救助金额、资金来源与支出明细等，同时分析与预算的差异原因，如是否因为自然灾害导致救助人数增加等情况。

五、绩效评价机制的构建

（一）多维度绩效评价指标

构建绩效评价机制首先要确定多维度的绩效评价指标。对于企业而言，既要有财务指标，如利润率、资产回报率等，也要有非财务指标，如客户满意度、员工敬业度、市场份额增长率等。例如，一家餐饮企业，仅看财务指标可能盈利状况良好，但如果顾客满意度持续下降，可能预示着未来经营存在风险。所以要综合多方面指标来评价预算绩效。

公共部门的绩效评价指标则更加复杂多样。以环境保护部门为例，空气质量指标、水质达标率、污染减排量等属于环境质量类指标；环保项目资金使用率、设备运行效率等属于管理效率类指标；公众对环境改善的满意度则属于社会影响类指标。综合这些指标才能全面评价环保部门的预算绩效。

（二）评价主体的多元化

绩效评价不应仅由内部人员进行，而应实现评价主体的多元化。企业内部可以由财务部门、审计部门、业务部门共同参与评价，同时引入外部专家或咨询机构进行独立评估。例如，一家科技企业在评估研发项目的预算绩效时，内部的财务部门可以从资金使用合规性方面评价，业务部门从项目成果转化方面评价，同时邀请外部科技专家对项目的技术创新性和前瞻性进行评价。

公共部门更是需要多元的评价主体。除了自身的内部评估外，还要接受上级部门、同级其他部门、社会公众和专业第三方机构的评价。例如，教育部门的预算绩效评价，学生家长、教师、教育专家、社会公益组织等都可以从不同角度提供评价意见，使评价结果更加客观公正。

六、结果应用与反馈改进

（一）预算调整依据

绩效评价的结果应该成为预算调整的重要依据。如果企业的某个项目绩效未达到预期，经过分析发现是预算不足导致的，那么在下一阶段就可以适当增加该项目的预算。反之，如果某个部门预算执行效果不佳，有大量资金闲置或者浪费，就应该削减该部门的预算。例如，企业的市场营销部门在某个促销活动中，由于预算安排不合理，导致广告投放效果差，那么在后续的营销预算分配中就需要重新调整，减少该促销活动的预算比例，增加更有潜力的营销项目预算。

公共部门同样如此，如卫生部门的基层医疗设施建设项目，如果绩效评价显示某些地区的资金使用效率低下，设施建设进度缓慢，就可以调整预算分配，将资金向执行效果好的地区倾斜，或者对执行不力的地区加强管理和监督