预算绩效管理的重要性及挑战探析

一、预算绩效管理的重要性

预算绩效管理在现代企业和公共部门管理中具有关键地位，它不仅是监控预算资金分配与使用的手段，更是提高资源利用效率和实现战略目标的有效措施。

首先，对企业而言，有效的预算绩效管理有助于优化成本结构。在竞争激烈的市场环境下，企业需应对原材料价格上涨、人力成本增加等问题。通过预算绩效管理，企业能准确识别成本浪费现象，如某制造企业在评估中发现生产车间原材料库存管理不善，导致大量原材料积压浪费。改进库存管理流程并加强监控后，企业成功降低了生产成本，提高了资金周转率。

其次，对于公共部门，加强预算绩效管理关乎公共资源的合理配置和社会福祉的提升。政府部门每年投入大量财政资金用于公共服务建设，如教育、医疗、基础设施等。缺乏科学的预算绩效管理可能导致资金分配不合理，出现资金短缺或闲置的情况。良好的预算绩效管理能确保公共资源按需分配，提高公共服务供给质量。

再者，预算绩效管理也是提升决策科学性的重要依据。无论是企业制定发展战略，还是政府部门规划公共政策，准确的预算绩效信息都至关重要。例如，企业通过预算绩效管理评估新产品研发投入、市场推广费用及预期收益后，为决策层提供是否继续推进该产品的依据。政府在决定大型基础设施项目时，预算绩效管理可预估项目经济社会效益，避免盲目投资。

二、预算绩效管理的主要内容

（一）预算编制环节的绩效管理

预算编制是预算绩效管理的起点，此环节的绩效管理至关重要。在编制过程中，明确目标至关重要。企业或部门需根据战略规划制定相应预算目标，这些目标应具备明确性、可衡量性、可达性、相关性和有时限性（SMART原则）。例如，一家互联网企业计划提高市场份额，其预算编制应围绕增加营销投入、优化产品功能等方面设定具体目标数值，如将营销费用占比提高到一定比例，将产品用户活跃度提升多少个百分点等。

同时，在预算编制时要充分考虑各种风险因素。不同行业面临不同风险，如金融行业面临市场波动风险，制造业面临原材料供应和技术更新风险等。以建筑企业为例，若未考虑原材料价格波动风险，当主要原材料价格大幅上涨时，可能导致预算超支。因此，在编制过程中要进行风险评估，并预留一定弹性空间。

此外，预算编制还要注重与以往数据的对比分析。通过分析历史数据，可了解各项预算支出的规律和趋势，从而更加合理地安排预算。例如，一家连锁超市通过分析历年销售数据和促销费用支出情况，发现节假日促销期间销售额大幅增长且促销费用相应较高。基于此，在新预算编制中可根据不同节假日特点精准安排促销预算，提高预算合理性。

（二）预算执行环节的绩效管理

预算执行是将预算计划付诸实践的过程，此环节的绩效管理直接影响预算目标实现。在执行过程中，实时监控至关重要。企业或部门需建立有效监控机制，及时掌握预算执行进度和偏差情况。例如，一个项目型企业在执行项目预算时，要定期对项目成本支出、收入进度等进行监控。若发现子项目成本超出预算，要及时分析原因，如原材料价格上涨、人工效率低下等。

预算执行过程中的沟通协调也极为重要。在大型企业或多部门协作情况下，各部门间需密切配合。如在新产品研发项目中，研发部门、市场部门和财务部门要保持沟通。研发部门要及时向财务部门反馈研发进展和费用需求情况，市场部门要根据研发进度制定市场推广计划并与财务部门沟通预算调整事宜。若沟通不畅，可能导致预算执行出现问题，如市场推广活动延迟影响产品上市，进而影响销售收入，最终导致预算目标无法实现。

此外，预算执行过程中还需根据实际情况进行必要预算调整。虽然在编制时已尽量考虑周全，但实际执行中仍可能遇到突发情况。如宏观经济形势变化、国家出台新政策法规等。企业或部门需根据这些变化及时调整预算，确保预算符合实际需求。但预算调整必须遵循一定程序，不能随意为之，否则会破坏预算严肃性。

（三）预算评价环节的绩效管理

预算评价是对预算执行结果的总结和分析，为下一轮预算编制和执行提供经验教训。在评价过程中，首先要确定评价指标体系。评价指标应涵盖财务指标和非财务指标。财务指标如成本节约率、利润率等直观反映预算执行经济效益；非财务指标如客户满意度、员工敬业度等从更广泛层面反映预算执行对企业或部门整体运营的影响。例如，一家酒店在进行预算评价时，关注客房收入、成本控制等财务指标外，还会关注客人满意度评分、员工流失率等非财务指标，因为这些指标与酒店长期发展密切相关。

其次，预算评价要采用科学评价方法。常见评价方法包括比较分析法、因素分析法、成本效益分析法等。比较分析法是将实际执行结果与预算目标、历史数据或同行业数据进行对比，找出差异并分析原因。因素分析法是在确定多个影响因素基础上，分析每个因素对预算执行结果的影响程度。成本效益分析法侧重于对成本和收益权衡，判断预算执行是否达到预期效益水平。

最后，预算评价结果要得到有效应用。评价结果不仅要作为奖惩依据，更要为改进预算管理提供方向。对于预算执行效果好的部门或项目团队，要给予奖励，如奖金、晋升机会等；对于预算执行不佳的，要进行分析总结，找出问题所在并采取相应改进措施。同时，预算评价结果也要反馈到下一轮预算编制过程中，使预算编制更科学合理。

三、加强预算绩效管理面临的挑战

（一）观念意识方面

许多企业和部门对预算绩效管理的认识还停留在表面，认为预算只是一种资金分配工具，忽视了绩效管理的重要性。在一些企业中，管理层往往只关注短期财务指标，如利润、销售额等，而没有将预算绩效管理纳入企业战略管理体系中。例如，一些小型企业老板认为只要能赚钱就行，不需要花费精力搞预算绩效管理，这种观念导致企业在发展过程中缺乏长远规划，容易陷入盲目扩张或成本失控的困境。

另外，部分员工对预算绩效管理存在抵触情绪。他们认为预算绩效管理增加了工作负担，且可能因预算执行偏差而受惩罚。例如，在一些国有企业中，员工习惯了按部就班的工作方式，一旦推行预算绩效管理，需要他们更加精细地规划工作、控制成本，就会引起一些员工的不满。这种观念意识上的障碍严重影响了预算绩效管理的有效实施。

（二）技术能力方面

预算绩效管理需要一定的技术支持，尤其在大数据时代，数据收集、整理、分析成为关键。然而，许多企业和部门在数据处理能力方面还比较薄弱。一方面，数据来源不统一，不同部门使用不同系统记录数据，导致数据整合困难。例如，一家大型企业的销售部门使用自己的销售管理系统，财务部门使用专门的财务软件，生产部门又有自己的生产管理系统，当进行预算绩效管理时，很难将这些分散的数据快速准确地整合在一起。

另一方面，数据分析能力有限。即使数据能够整合，很多企业缺乏专业的数据分析人才，无法对海量数据进行深入挖掘。例如，在进行预算评价时，不能有效地运用数据分析方法从众多数据中提取出有价值的信息，如影响预算执行偏差的关键因素、不同项目之间的成本效益关系等，从而无法为预算管理决策提供有力支持。

（三）制度建设方面

完善的制度是保障预算绩效管理有效运行的基础，但目前很多企业和部门在这方面还存在缺陷。首先，预算编制制度不够科学合理。