全面预算管理怎么做？揭秘企业管理的核心策略

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它涉及企业经营活动的各个方面，如销售、生产、采购、人力资源和财务等。其核心目的是整合企业资源，实现企业战略目标，提升企业的经济效益和管理水平。

全面预算管理是一个全员参与、全方位覆盖、全过程控制的预算管理体系。全员参与意味着从高层管理者到基层员工，每个员工都与预算有关。全方位覆盖体现在对企业内外部各种业务和资源的综合考虑，如市场波动、原材料供应和新技术研发等。全过程控制则在预算编制、执行、监控、调整和考核评价等各个环节进行严格管理。

二、全面预算管理的重要性

（一）战略实施的有力工具

企业的战略通常是宏观的、长期的目标。全面预算管理可以将这些战略目标细化为具体的、可操作的年度预算目标。例如，如果企业的战略是在未来三年内成为行业内的市场领导者，那么通过全面预算管理，可以确定每年需要增加的市场份额、销售额和研发投入等具体指标，为战略的落地提供清晰路径。

（二）资源优化配置

企业的资源是有限的，包括人力、物力和财力等。全面预算管理可以根据各部门和项目的需求和优先级，合理分配资源。例如，在预算编制过程中，发现销售部门为了拓展新市场需要更多的营销费用，而行政部门可以适当削减一些办公用品的开支，从而将更多资金投向销售业务，提高资源的利用效率。

（三）风险预警与控制

在预算执行过程中，如果实际情况与预算出现较大偏差，可能预示着企业面临某种风险。全面预算管理可以及时发现这种偏差，采取措施加以应对，如调整营销策略和降低成本，降低企业面临的风险。

（四）绩效评价的依据

全面预算管理中的预算目标可以作为各部门和员工绩效评价的重要标准。如果一个部门能够按照预算完成各项任务，甚至超额完成，说明该部门工作成效显著；反之，则需要分析原因并改进。这有助于建立公平、公正的绩效考核体系，激励员工积极工作。

三、全面预算管理的具体做法

（一）预算编制阶段

1. 确定预算目标

预算目标的确定要以企业战略为导向。首先，企业高层管理者要明确企业的长期战略目标，然后结合当前市场环境和企业自身资源状况等因素，确定年度预算目标。例如，一家制造企业的战略目标是逐步向高端制造业转型，那么在年度预算目标中，就要体现出在研发投入、设备升级和人才引进等方面的计划。同时，预算目标要具有一定的挑战性，但又不能过高而难以实现。

2. 预算编制流程

通常采用自上而下和自下而上相结合的方式。自上而下是指由企业高层管理者提出总体预算框架和目标，如销售额和利润等指标的大致范围。然后自下而上，各部门根据自身的实际情况，如生产能力和市场预期等，编制本部门的预算草案。例如，销售部门根据市场调研和销售渠道的情况，编制销售预算；生产部门根据销售预算和库存情况，编制生产预算。最后，由企业预算管理部门进行汇总、协调和平衡，形成最终的预算方案。

3. 预算编制方法选择

常见的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等。

• 固定预算适用于业务比较稳定的企业或部门，例如一些公用事业企业。它以某一固定业务量为基础编制预算，一旦业务量发生较大变化，预算的准确性就会受到影响。
• 弹性预算则考虑了业务量的变动因素，能够根据不同的业务量水平编制相应的预算。对于销售量波动较大的企业，如季节性商品生产企业，弹性预算更为合适。
• 滚动预算是一种随着时间推移不断补充和修订的预算方法。它的优点是能够及时反映市场变化，使预算始终保持一定的前瞻性。例如，企业可以按季度进行滚动预算，每个季度末对下一季度及后续几个季度的预算进行调整。
• 零基预算不考虑以往的预算安排情况，一切从实际需要出发重新编制预算。这种方法有利于打破传统预算的束缚，合理分配资源，但编制工作量较大。一般适用于新成立的部门或进行重大业务调整的企业。

（二）预算执行阶段

1. 预算分解与责任落实

将总预算按照部门、项目和时间等维度进行分解，明确各部门和各岗位在预算执行中的职责和权限。例如，将销售预算分解到各个销售区域和销售人员，将生产预算分解到各个车间和生产线等。同时，要签订预算责任书，确保每个责任人清楚自己的预算目标和任务。

2. 预算执行的监控

建立有效的预算执行监控机制，及时掌握预算执行情况。可以通过信息化系统实时收集各部门的预算执行数据，如收入、支出和产量等信息。例如，企业可以使用专门的财务管理软件，设置预算预警指标，当实际执行数据接近或超过预警值时，及时发出通知。此外，定期召开预算执行情况分析会议，对预算执行中的问题进行深入分析，找出原因并提出解决方案。

（三）预算调整阶段

1. 预算调整的原则

预算调整应遵循必要性、合理性和谨慎性的原则。只有当市场环境和企业内部条件等发生重大变化，原预算已无法适应时，才进行预算调整。例如，突发的原材料价格大幅上涨、国家政策调整等不可抗力因素导致企业成本结构发生重大改变时，才有必要调整预算。并且，预算调整要经过严格的审批程序，不能随意更改。

2. 预算调整的流程

一般由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、金额和对其他预算项目的影响等内容。然后，由预算管理部门进行审核，提出初步意见，报企业管理层审批。审批通过后，由预算管理部门对预算进行调整，并通知相关部门执行。

（四）预算考核阶段

1. 考核指标的设定

预算考核指标应涵盖财务指标和非财务指标。财务指标如营业收入、利润和成本控制率等，直接反映企业的经营成果。非财务指标包括市场占有率、客户满意度和产品质量合格率等，从不同侧面衡量企业的运营状况。例如，对于销售部门，除了考核销售额完成情况外，还要考核客户满意度，因为高满意度有助于提高客户忠诚度，进而促进长期销售业绩的增长。

2. 考核结果的应用

将预算考核结果与员工薪酬、晋升和奖励等挂钩。对于完成预算任务较好的部门和员工，给予相应的奖励，如奖金和晋升机会等；对于未完成预算任务的，要进行分析，找出原因，如果是主观努力不够，则要进行相应的惩罚，如扣减奖金和进行培训等。这样可以激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的效果。

四、企业实施全面预算管理的挑战与应对

（一）挑战

1. 缺乏全员意识

很多企业员工认为预算只是财务部门的事情，与自己无关。这种观念导致在预算编制和执行过程中，其他部门参与度不高，影响预算的准确性和执行效果。例如，生产部门可能不重视预算指标，仍然按照以往的生产模式进行生产，而不考虑成本控制等预算要求。

2. 预算编制不准确

一方面，由于市场的不确定性，如市场需求的波动和竞争对手的突然行动等，很难准确预测各项业务指标。另一方面，企业内部信息沟通不畅，各部门之间存在信息孤岛现象，也会导致预算编制的数据不准确。例如，销售部门没有及时将市场