预算绩效管理改进之路：解决现存难题，提升效能

扎实推进建预算绩效管理：怎样破解现有难题？

《扎实推进建预算绩效管理》

一、预算绩效管理的内涵与重要性

预算绩效管理，乃是一种以支出结果为导向的预算管理模式，其囊括了预算编制、执行、监督以及评价等各个环节。

1. 内涵

于预算编制之际，其不仅仅局限于资金的分配，更为关键的是要明晰预期达成的目标以及所取得的成果。举例来说，政府部门在规划一项基础设施建设项目的预算时，必须详细设定项目完工后交通流量得以改善的程度、对周边经济发展的推动效果等目标。于预算执行过程中，则需实时地监控是否朝着既定目标前行，如同关注工程进度是否准时、资金是否按计划运用一般。而在监督环节，要保证预算执行遵循相关的法律法规以及内部规定。最后，评价阶段则是对整个预算周期的绩效展开全面评估，看其是否真正达成了预期目标。

2. 重要性

（1）提升资源配置的效率。传统的预算管理常常侧重于资金的分配，却忽略了资金使用后的成效。通过预算绩效管理，便能够精准地将资源投向那些最能产生效益的项目和领域。例如，在教育领域，倘若能够准确评估不同教育项目（如职业教育项目与普通高等教育项目）的绩效，便可以合理地调整资金在两者之间的分配比例，让有限的教育资金发挥出最大的效用，培养出更多契合社会需求的人才。

（2）强化公共责任的意识。对于公共部门而言，预算资金源于纳税人，扎实地推进建预算绩效管理有助于向公众展示资金的使用情形以及效果，以接受公众的监督。这能够促使公共部门更加谨慎地运用资金，提升服务质量。比如，地方政府在进行城市环境整治项目的时候，倘若实施预算绩效管理，就会更加注重环境改善的实际成效，因为他们需要向市民交代资金的去向以及取得的成效。

（3）增进决策的科学性。基于绩效的预算管理能够为决策提供更多的数据支撑。当拥有了各个项目的绩效评估结果之后，决策者便可以更为清晰地知晓哪些项目值得持续投入，哪些项目需要调整或者终止。例如，一家企业在思索是否扩大某个产品线的生产规模时，通过对该产品线过往预算绩效的分析，涵盖成本控制、市场份额增长、利润贡献等方面，便能够做出更为明智的决策。

二、当下预算绩效管理存在的问题

1. 观念意识方面

许多部门和人员对预算绩效管理的认知仍然不足。在某些企业当中，管理层或许只看重财务收支平衡，认为只要预算未超支便是成功的预算管理，却忽略了预算资金投入所应带来的产出。于公共部门，部分工作人员习惯了传统的预算分配方式，缺失主动开展绩效评估的意识，觉得这是额外的工作负担。比如，某些基层政府部门在编制年度预算时，仅仅依照以往的惯例进行资金分配，未曾深入思考如何提升资金的使用绩效。

2. 目标设定不合理

（1）目标不够明确。有些预算项目的目标设定过于模糊，缺失具体的量化指标。像一个文化推广项目，目标仅仅设定为“提升本地文化知名度”，却未明确如何衡量知名度的提升，是通过参观人数的增多、媒体报道的频次还是其他指标。

（2）目标过高或者过低。过高的目标或许会导致无法实现，打击部门或者项目团队的积极性；而过低的目标则不能充分发挥资源的潜力。例如，在企业新产品研发项目的预算当中，如果设定的销售目标过高，远远超出市场实际容量，在执行过程中就会不断面临挫折；反之，如果目标设置过低，可能导致研发资源的浪费，原本可以用于拓展更大市场份额的资源没有得到有效利用。

3. 绩效评价体系不完善

（1）评价指标单一。在很多情况下，绩效评价主要集中于财务指标上，像成本控制、收益等，却忽略了非财务指标。以环保项目为例，仅关注项目的资金投入和直接经济效益，却忽视了对环境改善程度、对居民健康影响等非财务指标的评估，如此便不能全面反映项目的绩效。

（2）评价方法不够科学。部分单位在进行绩效评价时，所采用的方法过于简单，缺乏科学性。例如，仅仅是进行自我评估，没有引入外部专家评估或者第三方评估，容易导致评价结果的主观性和片面性。而且，评价过程往往缺乏有效的 data collection 和分析手段，使得评价结果不精准。

4. 预算执行与绩效监控不力

在预算执行过程中，对绩效的监控常常不到位。一方面，缺少有效的监控机制，不能及时发现预算执行过程中的偏差。例如，在大型建筑工程项目中，倘若没有实时监控预算执行与绩效目标的差距，就可能会出现资金超支、工期延误等问题，而等到发现时已然难以挽回。另一方面，对于发现的问题，缺乏及时有效的纠正措施。即便发现了预算执行偏离绩效目标，由于内部协调机制不畅等原因，也无法及时调整预算分配或者项目实施策略。

三、扎实推进建预算绩效管理的举措

1. 加强宣传培训，转变观念

（1）展开广泛宣传。通过内部刊物、宣传栏、专题会议等多种形式，向各部门和员工宣传预算绩效管理的重要性。在企业里，可以分享一些成功实施预算绩效管理后带来显著效益的案例，如某制造企业通过预算绩效管理降低了生产成本、提高了产品质量，从而增强了市场竞争力。在公共部门，可以向民众宣传预算绩效管理如何保障公共资金的有效使用，提高公共服务水平。

（2）组织专业培训。针对不同层级的人员，开展预算绩效管理培训课程。对于高层管理人员，重点培训如何从战略高度制定与预算绩效管理相匹配的政策和目标；对于中层管理人员，培训如何在部门内部组织实施预算绩效管理；对于基层员工，培训如何参与到具体的预算绩效管理工作中，如准确记录项目绩效数据等。通过培训，提升全体人员的预算绩效管理意识和能力。

2. 科学合理设定预算绩效目标

（1）明确目标内容。目标设定要遵循SMART原则，即具体（Specific）、可衡量（Measurable）、可实现（Attainable）、相关（Relevant）、有时限（Time - bound）。例如，在一个市场营销项目的预算中，目标可以设定为“在本季度末，通过线上线下相结合的营销活动，将产品市场占有率提高 10%，且营销成本控制在 50 万元以内”。这样的目标明确、可衡量，并且与企业的市场战略相关联，同时有时间限制。

（2）构建目标审核机制。设立专门的目标审核小组，对各部门或项目提出的预算绩效目标进行审核。审核小组可以由财务专家、业务骨干和外部顾问组成。他们要从目标的合理性、可行性等多方面进行审查，确保目标既不过高也不过低，并且符合整体战略规划。比如，在政府的民生项目预算中，审核小组要审查诸如保障性住房建设项目的目标是否能够满足当地低收入群体的住房需求，同时又在财政可承受范围内。

3. 完善绩效评价体系

（1）构建多元化评价指标。除了传统的财务指标外，还要加入非财务指标。以企业为例，对于创新研发项目，除了关注研发成本、投资回报率等财务指标外，还要纳入技术创新成果（如获得的专利数量）、对企业核心竞争力的提升（如新产品推出后市场反应速度的提升）等非财务指标。在公共项目中，如城市公园建设项目，除了建设成本，还要考量公园的使用率、市民满意度等指标。

（2）采用科学评价方法。综合运用多种评价方法，如层次分析法、平衡计分卡法等。层次分析法可以对复杂的预算项目进行层次分解，确定各指标的权重，使评价更具科学性。平衡计分卡法则从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度对预算绩效进行全面评价。同时，引入外部专家评估和第三方评估，减少内部主观因素的影响。例如，对于高校的教学质量提升项目，可以聘请教育领域的专家和专业的教育评估机构进行绩效评价。

4. 强化预算执行与绩效监控

（1）建立实时监控系统。借助现代信息技术，建立预算执行与绩效监控的实时系统。在这个系统中，能够实时查看预算的执行进度、资金流向以及各项绩效指标的完成情况。例如，在电商企业的促销活动预算管理中，通过监控系统可以随时了解促销活动的费用支出情况、销售额增长幅度、顾客满意度等关键绩效指标，一旦发现异常情况，能够及时发出预警。

（2）建立动态调整机制。当在预算执行过程中发现绩效目标无法实现或者出现新的情况时，要有相应的动态调整机制。例如，在旅游景区开发项目中，倘若遇到不可抗力因素（如自然灾害）导致原预算绩效目标无法实现，就需要及时调整项目预算、重新规划项目进度和绩效目标。

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