烟草企业全面预算管理：提升效益的关键策略

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业现代化的管理手段，对烟草企业极为关键，旨在全面预测和筹划企业未来一定时期的经营活动、投资活动和财务活动。它融合了企业的战略目标、业务计划与财务资源等多元素。

1. **目标导向性**

烟草企业通过全面预算管理，将战略目标分解至各部门、各业务环节。例如，烟草生产部门的产量目标、销售部门的销售额目标等可纳入预算体系。这使得企业上下齐心，朝着共同目标努力，避免各部门间的目标冲突和工作不协调。

2. **资源配置优化

烟草企业资源丰富，包括人力、物力、财力等。全面预算管理能根据战略重点和业务需求合理分配资源。如在烟草种植环节，预算管理确定投入资金购买种子、化肥、农药等，及安排人力进行种植和养护工作，提高资源利用效率。

二、烟草企业全面预算管理的特点

1. **行业特殊性

烟草行业受严格监管，企业在全面预算管理中必须遵循国家相关法律法规，如烟草专卖法等。同时，烟草产品生产和销售有其特点，如生产计划受国家配额限制，销售渠道相对固定，这些都影响预算制定。

2. **成本控制的重要性

尽管烟草企业具有一定垄断性，但市场竞争加剧和成本压力增大，使得成本控制成为全面预算管理的重要内容。烟草生产过程中的原材料成本、制造成本以及销售成本都需要精确预算和控制。通过全面预算管理，可找出成本控制关键点，如优化烟叶采购流程降低原材料成本。

三、烟草企业全面预算管理的流程

1. **预算编制

（1）**销售预算编制**

烟草企业以市场需求预测、历史销售数据和国家烟草销售政策等因素确定销售量和销售额。如分析不同地区、消费群体需求情况，结合上年度销售增长趋势预估下年度销售数量，并依产品价格体系计算销售额。

（2）**生产预算编制**

生产预算依据销售预算制定。预计销售量增加，生产预算相应增加产量。编制时考虑生产能力、原材料供应等因素，如确保烟叶储备满足需求，安排生产班次和设备维护时间。

（3）**成本预算编制**

成本预算包括生产经营各项成本。原材料成本预算根据预计生产数量和采购价格确定，人工成本预算考虑员工人数、工资、福利等因素，制造费用预算包括设备折旧、水电费、车间管理等，需合理预估。

（4）**财务预算编制**

财务预算含现金预算、利润预算和资产负债表预算等。现金预算预测预算期内现金流入流出情况，如销售收入、原材料采购、员工工资支付、税费缴纳等。利润预算依销售预算、成本预算等计算预计利润，资产负债表预算预估预算期末资产、负债和所有者权益状况。

2. **预算执行

（1）**责任落实**

预算执行阶段，将指标分解至各部门、岗位，明确责任。如生产部门完成生产任务，销售部门完成销售预算指标。签订预算责任书，将执行情况与绩效考核挂钩。

（2）**执行监控**

建立预算执行监控机制，定期报告预算执行情况，如月度、季度报告，发现偏差及时纠正。利用信息化系统实时监控，提高效率准确性。

3. **预算调整

（1）**调整原则**

预算调整需遵循一定原则，如重大环境变化、市场需求突发变化等才进行，且需严格审批程序，确保合理必要性。

（2）**调整流程**

相关部门提出预算调整申请，说明原因、金额和对其他预算项目影响等，经财务部门审核评估影响程度，管理层审批后方可实施。

4. **预算考核

（1）**考核指标设定**

考核指标应涵盖财务和非财务方面，如销售额完成率、成本控制率、产品质量合格率、市场份额增长率等。对于烟草企业，销售额完成率反映销售部门业绩，成本控制率体现整体成本管理水平，产品质量合格率关系到品牌形象和市场竞争力，市场份额增长率衡量市场开拓能力。

（2）**考核结果应用**

考核结果与部门和员工薪酬、晋升、奖励等挂钩。优秀表现部门员工可得奖励，未达标则受惩罚，如扣减绩效奖金、进行绩效改进计划等。

四、烟草企业全面预算管理的实施难点及解决方案

1. **数据准确性问题

（1）**难点**

烟草企业在全面预算管理中，数据准确性面临挑战。一方面，行业产业链长，涉及数据来源广泛复杂，如烟叶种植环节受自然条件影响数据波动大；另一方面，企业内部各部门数据统计口径可能不一致，影响准确性，如生产部门和财务部门生产成本核算存在差异。

（2）**解决方案**

建立统一数据平台，整合企业内部各部门数据资源。规定统一数据标准和统计口径，确保一致性。加强数据采集过程质量控制，培训数据录入人员，提高准确性。引入先进数据挖掘和分析技术，筛选整理原始数据，提高可用性。

2. **部门协调问题

（1）**难点**

全面预算管理涉及多个部门，如生产、销售、财务等，部门间协调配合难度大。如生产关注效率和产品质量，销售注重市场需求和销售额，利益诉求有时冲突。预算编制过程中，可能出现生产预算不能满足销售需求，或销售预算过高，生产部门无法完成等情况。

（2）**解决方案**

建立跨部门预算管理沟通机制。预算编制前，组织各部门召开预算沟通会议