预算管理多种实施类型全解析

《预算管理实施的种类全解析》

一、引言

在企业管理的繁杂体系中，预算管理扮演着举足轻重的角色。有效的预算管理能够助力企业合理分配资源、规划战略、控制成本并达成目标。然而，预算管理的实施并非一成不变，存在多种多样的类别，每种类别皆具有独特之处与适用情境。深入了解这些预算管理实施的类别，对于企业挑选契合自身发展需求的预算模式极为关键。接下来，我们将深入探讨各种预算管理实施的类别。

二、传统预算管理实施种类

（一）增量预算

1. 基本概念

增量预算是一种基于过往数据的预算编制方式。其以上一年度或基期的预算执行状况为基石，结合预算期内业务量的增减变动因素，对原有预算予以调整。譬如，某企业去年的营销费用预算为100万元，倘若今年预计业务量增长10%，那么依照增量预算的思路，今年的营销费用预算或许会提升至110万元（100万 + 100万×10%）。此种方法假定企业的经营活动呈渐进式变革，以往的预算支出模式具备合理性，仅需在其上作出恰当调整。

2. 优点

- 简单易行：增量预算无需对每个预算项目展开细致的成本效益分析，依托于既有的数据和经验，编制流程相对简便快捷。对于预算编制人员来说，工作量相对较小。

- 有利于稳定经营：由于是在原有预算基础上的微调，不会对企业的经营活动造成太大的冲击。它与企业过去的经营模式相衔接，有助于保持经营的稳定性和连续性。

3. 缺点

- 缺乏创新性：容易使企业陷入“路径依赖”，仅仅是在过去的基础上进行增减，不利于引入新的理念和方法。例如，如果企业一直采用传统的营销方式，增量预算可能无法促使企业尝试新的营销渠道或手段。

- 预算松弛问题：由于以历史数据为依据，部门可能会故意夸大基期预算需求，以便在未来获取更多的资源。比如，某部门知晓下一年度预算是基于今年实际支出增加一定比例来确定的，就可能在今年过度消耗资源或者虚报需求。

（二）零基预算

1. 基本概念

零基预算与增量预算大相径庭。其不以现有预算为基础，而是从实际需要出发，对每个预算项目予以重新评估。在编制预算时，一切从头至尾，不考虑以往的预算安排情况。譬如，企业在编制研发预算时，不管之前的研发投入是多少，都要重新审视研发项目的必要性、可行性以及预期收益，进而确定预算金额。

2. 优点

- 促进资源合理分配：能够避免资源的浪费和不合理分配。通过对每个项目的重新评估，能够将资源优先分配给那些最有价值、最需要的项目。例如，一家多元化企业在重新进行预算编制时，发现某个子公司的业务虽然一直有预算支持，但实际上效益低下，而另一个新兴业务具有很大的潜力，零基预算就可以削减前者的预算，增加后者的预算。

- 激发创新：打破了传统预算的桎梏，促使企业重新思考各项业务的开展方式，有利于挖掘新的业务机会和降低成本的途径。例如，企业在重新评估行政办公预算时，可能会发现一些不必要的办公用品采购可以取消，同时可以采用更高效的办公软件来提高工作效率。

3. 缺点

- 工作量巨大：由于需要对每个预算项目进行从头至尾的评估，涉及大量的调查、分析和论证工作，这对企业的人力、物力和时间都是巨大的挑战。例如，一家大型制造企业有众多的生产车间、部门和预算项目，采用零基预算时，可能需要耗费数月的时间才能完成预算编制。

- 主观性较强：在评估过程中，很多判断依赖于人的主观意见。不同的评估人员可能对同一项目的评价结果差异较大，从而影响预算的准确性和公正性。例如，对于某个市场推广项目的预期收益评估，市场部人员可能过于乐观，而财务部人员可能较为保守。

三、现代预算管理实施种类

（一）滚动预算

1. 基本概念

滚动预算，也称连续预算或永续预算。其预算期始终维持一个固定的期间长度，如一年或一个季度。伴随时间的推移，不断增添新的预算期，逐期向后滚动。比如，企业采用季度滚动预算，在第一季度末，依据本季度的实际执行状况和对未来的预测，调整并编制第二季度到第四季度的预算，同时增添下一年度第一季度的预算。如此，预算永远覆盖四个季度的范围。

2. 优点

- 及时性强：能够及时体现企业的经营状况和环境变化。随着时间的推进，企业面临的市场、政策等因素或许会发生变化，滚动预算能够迅速调整预算安排，使企业更好地适应变化。例如，原材料价格突然上涨，企业通过滚动预算可以及时调整生产成本预算，并采取相应的应对措施。

- 具有前瞻性：由于持续更新预算，企业能够提前规划较长时期的经营活动，不仅仅关注短期的预算执行状况。这有助于企业制定长期战略，把握未来的发展方向。例如，一家科技企业通过滚动预算发现，未来两年内某一技术领域将有重大突破，从而提前布局研发和投资计划。

3. 缺点

- 编制成本高：频繁的预算调整需要投入大量的人力、物力和时间。每次滚动都要重新收集信息、分析数据和编制预算，这对企业的预算管理系统和人员素质提出了较高的要求。例如，小型企业可能因为资源有限，难以承担滚动预算所需的成本。

- 可能导致预算疲劳：企业员工或许会因为频繁的预算调整而产生疲劳和抵触情绪。过多的预算修订工作可能分散员工的精力，影响正常的经营活动。例如，销售部门员工可能觉得总是在调整销售预算目标，而无法专注于实际的销售业务拓展。

（二）弹性预算

1. 基本概念

弹性预算是一种针对业务量变动进行调整的预算。其事先明确不同业务量水平下的预算成本或收入，当实际业务量发生变化时，能够根据既定的关系计算出相应的预算金额。例如，一家生产企业预计产量在1000件、1500件和2000件时的生产成本分别为10万元、13万元和16万元。倘若实际产量为1200件，便可以通过插值法等方法计算出相应的预算成本。

2. 优点

- 适应性强：能够很好地契合业务量的波动。不管是销售量的增加还是减少，弹性预算都能提供相应的预算参考，使企业的成本控制和业绩评估更为精准。例如，旅游企业的业务量受季节影响较大，弹性预算能够依据不同季节的游客数量制定不同的预算方案，以便更好地管理成本和收入。

- 有助于绩效评估：通过将实际结果与弹性预算进行对比，能够更客观地评估各部门或项目的绩效。因为弹性预算考量了业务量变化对预算的影响，避免了单纯因业务量波动而导致的绩效误判。例如，销售部门在市场不景气的情况下，尽管销售额下降，但如果其成本控制于弹性预算范围内，仍然可以认为其绩效较好。

3. 缺点

- 编制难度较大：需要对成本性态（固定成本、变动成本和混合成本）展开准确的分析和划分，并且要构建合理的业务量与预算金额之间的关系模型。这需要企业具备一定的成本管理知识和数据分析能力。例如，一些服务型企业的成本结构复杂，很难准确界定哪些是固定成本，哪些是变动成本，从而增加了弹性预算编制的难度。

- 假设条件的局限性：弹性预算的有效性依托于预先设定的业务量与预算金额之间的关系假设。倘若实际情况与假设存在较大偏差，弹性预算的准确性就会受到影响。例如，企业假设销售量与销售费用成线性关系，但实际上可能存在规模效应或其他非线性因素的影响。

四、基于战略的预算管理实施种类

（一）战略预算

1. 基本概念

战略预算是将企业战略与预算管理融为一体的一种预算模式。