持续强化预算绩效管理：企业如何做到？

《持续强化预算绩效管理：提升企业运营效能的关键》

一、预算绩效管理的概念与重要性

预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理模式。它不仅仅关注预算的编制和执行过程中的资金分配，更注重这些资金投入所产生的效果、效益和效率。在现代企业管理中，其重要性不言而喻。

首先，有效的预算绩效管理有助于资源的合理配置。企业的资源是有限的，如果没有科学的绩效管理体系，资源很可能被浪费在一些低效益的项目或者部门上。例如，一个制造企业如果没有评估各生产环节的绩效，可能会过度投入资金到那些已经产能过剩的生产线，而忽视了对新产品研发生产线的投入，导致企业整体竞争力下降。

其次，它能提高企业决策的科学性。通过对预算执行结果的分析和评估，管理者可以清晰地了解哪些业务活动是盈利的、哪些是亏损的，从而为未来的决策提供有力的数据支持。比如，一家连锁餐饮企业在不同地区的门店业绩不同，通过预算绩效管理，可以分析出是当地市场因素、经营策略还是其他原因导致的差异，进而决定是扩张、收缩还是调整经营策略。

再者，预算绩效管理有助于增强企业的内部管理控制。它可以促使各个部门更加谨慎地使用资金，明确自身的目标和责任。当每个部门都清楚自己的预算绩效指标时，就会积极主动地优化工作流程，减少不必要的开支，提高工作效率。例如，企业的行政部门如果知道办公用品的预算使用情况与绩效挂钩，就会更加严格地控制办公用品的采购和使用。

二、持续强化预算绩效管理的必要性

（一）适应市场竞争的要求

在日益激烈的市场竞争环境下，企业必须不断提升自身的竞争力才能生存和发展。持续强化预算绩效管理能够使企业更加灵活地应对市场变化。例如，竞争对手推出了新的产品或服务，企业可以通过快速评估自身预算在相关业务领域的绩效情况，及时调整资金分配，加大在研发或市场推广方面的投入，以保持竞争力。如果企业不能持续强化预算绩效管理，就可能在市场竞争中处于劣势，因为无法及时发现自身业务中的问题并做出有效的调整。

（二）满足利益相关者的期望

企业的利益相关者包括股东、投资者、员工、客户等。股东和投资者希望看到企业能够有效地利用资金，实现资产的增值；员工希望企业稳定发展，保障自身的就业和福利；客户则希望企业能够提供优质的产品和服务。持续强化预算绩效管理可以让企业更好地满足这些期望。例如，通过优化预算绩效管理，提高企业的盈利能力，股东可以获得更多的分红；同时，企业有足够的资金用于员工培训和福利改善，也能够投入更多资源提升产品和服务质量，满足客户需求。

（三）应对政策法规的要求

随着经济的发展，政府对企业的监管越来越严格，很多行业都出台了相关的政策法规，要求企业提高财务管理水平，其中就包括预算绩效管理。例如，一些公共事业企业，如电力、供水等，需要按照政府规定的标准进行预算编制和绩效评估，以确保公共资源的合理使用。企业持续强化预算绩效管理，不仅可以避免违规风险，还能够树立良好的社会形象。

三、持续强化预算绩效管理的具体措施

（一）完善预算编制环节

1. 目标设定要明确且可衡量

在编制预算时，首先要确定明确的目标。这些目标不能是模糊的概念，而应该是可以量化的指标。例如，企业的销售部门制定预算时，不能仅仅说“提高销售额”，而应该明确“在本财年将销售额提高20%”。这样的目标设定有助于在预算执行过程中进行有效的监控和评估。

2. 充分考虑内外部因素

预算编制需要综合考虑企业内部的资源状况、人员能力、技术水平等因素，同时也要关注外部的市场趋势、行业竞争、政策法规等因素。例如，一家外贸企业在编制预算时，要考虑国际汇率波动、贸易政策变化以及国内原材料价格走势等外部因素，结合自身的生产能力、销售渠道等内部因素，合理编制预算。

3. 加强部门间沟通协作

预算编制不是财务部门的独立工作，而是需要各个部门共同参与的过程。例如，生产部门需要提供生产计划和成本估算，销售部门要给出销售预测，研发部门要说明研发项目的预算需求等。只有加强部门间的沟通协作，才能编制出科学合理的预算。可以通过建立跨部门预算编制小组或者定期召开预算编制沟通会议等方式来实现。

（二）强化预算执行过程的监控

1. 建立实时监控系统

利用现代信息技术，建立预算执行的实时监控系统。这个系统可以对预算资金的流向、使用进度等进行实时跟踪。例如，企业可以通过财务管理软件，设置预算预警指标，当某项费用支出接近预算上限或者偏离预算计划时，系统自动发出预警通知，以便及时采取措施进行调整。

2. 定期进行预算执行情况分析

企业应该定期（如月度、季度）对预算执行情况进行分析。分析的内容包括实际执行与预算的差异、差异产生的原因等。例如，通过对比实际销售额与预算销售额，发现某个区域的销售额低于预算，经过分析可能是当地市场促销活动效果不佳或者竞争对手的压力增大，从而针对性地制定改进措施。

3. 严格执行预算调整程序

在预算执行过程中，如果出现了不可预见的情况需要调整预算，必须严格按照规定的程序进行。一般来说，需要由相关部门提出预算调整申请，说明调整的原因、金额和影响等，经过上级部门审批后才能进行调整。这样可以避免预算调整的随意性，保证预算的严肃性。

（三）优化预算绩效评价体系

1. 构建多维度的评价指标

预算绩效评价指标不应单一，而应从多个维度进行构建。除了常见的财务指标，如利润、成本等，还应该包括非财务指标，如客户满意度、员工满意度、产品质量等。例如，对于一家服务型企业，客户满意度是非常重要的绩效指标，如果只关注财务指标而忽视了客户满意度，可能会导致企业虽然短期盈利但长期失去市场份额。

2. 采用科学的评价方法

可以采用平衡计分卡、层次分析法等科学的评价方法。平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度对企业进行全面评价；层次分析法则可以通过构建层次结构模型，确定各评价指标的权重，从而更加客观地进行绩效评价。例如，运用平衡计分卡对企业的预算绩效进行评价时，可以全面地了解企业在各个方面的表现，并找出存在的问题和改进方向。

3. 及时反馈评价结果

预算绩效评价结果要及时反馈给相关部门和人员。只有让他们了解自己的工作成果和不足之处，才能促使他们采取改进措施。例如，将销售部门的绩效评价结果反馈给销售人员，对于业绩优秀的给予奖励，对于未达标的帮助其分析原因并制定改进计划。

四、持续强化预算绩效管理的挑战与应对

（一）数据收集与分析的困难

1. 数据来源分散

企业内部的数据往往分散在各个部门、各个系统中，如销售数据在销售系统，生产数据在生产管理系统，财务数据在财务系统等。收集这些分散的数据难度较大，容易出现数据不完整或者不准确的情况。例如，要评估一个产品的全生命周期成本绩效，需要从研发、采购、生产、销售等多个环节收集数据，但这些数据可能由于系统不兼容或者部门间沟通不畅而难以获取。

2. 数据分析能力不足

即使收集到了数据，企业可能缺乏足够的数据分析能力。大数据时代，数据量庞大且复杂，需要专业的数据分析工具和人才来进行处理。很多企业可能仍然依赖传统的Excel表格进行简单的数据处理，无法深入挖掘数据背后的价值。例如，在分析预算执行差异时，仅靠Excel很难进行复杂的回归分析、相关性分析等，从而难以准确找出差异产生的根本原因。

应对措施：

- 建立统一的数据平台。整合企业内部各个系统的数据，将其集中存储在一个数据平台上，方便数据的收集和共享。例如，可以采用企业资源计划（ERP）系统，将销售、生产、财务等数据集成在一起。