中材集团：如何利用全面预算管理实现战略与运营高效对接？

《中材集团全面预算管理：搭建企业与战略及运营的桥梁》

一、中材集团简介

中材集团于行业中占据重要地位。其业务领域广泛，涵盖建筑材料研发、生产、销售及工程建设等。凭借技术实力、市场布局及人才团队优势，中材集团在国内外均取得卓越成绩。然而，面对激烈的市场竞争及企业规模扩大，有效管理手段成为维持竞争力与持续发展的关键，其中全面预算管理发挥着不可或缺的作用。

二、全面预算管理概述

（一）定义与内涵

全面预算管理是一种融合系统化、战略化、人本化理念的现代企业管理模式。它通过对企业未来一定时期的经营活动、投资活动、财务活动等进行全面预测与筹划，并以预算为基准，对执行过程与结果进行监控、分析、调整与考核，旨在实现企业资源的优化配置与战略目标的达成。对中材集团这样的巨头而言，全面预算管理关乎各子公司、部门、业务流程中的资金、人力、物力等资源的统合规划。

（二）重要性

• 1. 规划与协调：全面预算管理助中材集团明确各部门、各子公司的工作目标与任务，使集团运营围绕共同战略目标展开。如在新型建筑材料研发与老产品生产计划间合理分配资源，确保协调不冲突，共促业务发展。
• 2. 资源优化配置：中材集团资产、人力等资源丰富。全面预算管理能精准评估业务活动所需资源，避免资源闲置与浪费。如在工程项目中合理安排设备购置或租赁，调配工程人员数量，提升资源利用率。
• 3. 绩效评估依据：全面预算为中材集团提供客观的绩效评估标准。可对比实际执行与预算指标，评判各部门、子公司及员工工作绩效。如销售部门是否达销售额目标，生产部门是否控制成本在预算内等，为激励机制提供数据支持。
• 4. 风险预警：市场环境复杂多变时，全面预算管理助中材集团识别潜在风险。若某业务执行偏离预算过多，可能预示市场、经营风险。如原材料价格上涨致生产成本超预算，需及时应对，如找新供应商或调整产品价格策略。

三、中材集团全面预算管理的实施框架

（一）预算编制阶段

1. 目标设定：中材集团高层管理者依据企业长期战略规划与市场形势，确立整体预算目标。这些目标含财务指标如营业收入、利润，也含非财务指标如市场份额提升、新产品研发进度等。然后将总体目标逐层分解至各子公司、部门及具体项目。如建材销售子公司设定年度销售额目标，并分解至不同地区、产品系列的销售任务。

2. 数据收集与分析：各部门与子公司搜集大量基础数据，如历史经营数据、市场调研数据、行业发展趋势数据等。这些数据是预算编制的重要依据。以建筑工程业务为例，需收集过往项目成本、工期数据，及当前建筑市场人工成本、原材料价格波动等信息。然后深入分析，找出影响业务的关键因素，为预算编制提供可靠参考。

3. 预算编制方法选择：中材集团结合多种预算编制方法。对稳定业务如传统建筑材料生产用增量预算法，在以往预算基础上根据预计业务增长幅度调整预算指标。对新开展业务如新型环保建筑材料研发项目用零基预算法，从零评估和编制项目所需各项资源。在复杂业务中涉及多个变量时，用弹性预算法应对不同市场条件下的预算需求。

4. 预算编制流程：中材集团建立自上而下、自下而上相结合的预算编制流程。先由总部下达预算编制指导原则与总体目标，各子公司和部门根据自身情况编制初步预算并上报。然后总部汇总、审核和平衡草案，发现问题及时沟通调整。此过程可能反复多次，直至形成既体现集团战略意图又符合各单位实际经营能力的全面预算方案。

（二）预算执行阶段

1. 预算执行责任落实：中材集团规定各子公司、部门负责人为预算执行第一责任人。他们将预算指标细化至各岗位、员工工作任务中，确保预算执行有效落实。如生产车间主任负责车间生产成本预算执行，控制原材料消耗、设备运行费用等成本支出。

2. 预算执行监控：建立实时监控系统，动态跟踪预算执行情况。通过信息化手段，总部和子公司可随时查看各项预算指标执行进度，及时发现偏差。如财务部门预算管理系统实时监测各部门费用支出是否在预算范围内，超支则发出预警信号。

3. 预算执行中的沟通与协调：预算执行中，各部门、子公司或出现矛盾问题。如销售部门为满足客户需求要求生产加快进度，可能增加成本超出预算。此时需建立有效沟通协调机制，双方协商找到既能满足销售需求又能控制成本在预算内的解决方案，如调整生产计划或优化流程。

（三）预算调整阶段

1. 调整原则：中材集团规定预算调整必须严格遵循原则。仅当市场环境发生重大变化、企业内部战略调整或不可抗力因素出现时，才允许预算调整。如原材料市场大幅波动导致生产成本预算无法执行，或国家出台新环保政策影响部分业务发展方向，可考虑调整。

2. 调整流程：预算调整需经过严格审批流程。由需调整预算的部门或子公司提出申请，详述调整原因、金额及对其他预算指标的影响。然后依次经上级部门、财务部门及总部审核批准。如某子公司因签订大型建筑工程合同需增加设备采购预算，按要求流程提交申请，经各级部门审核通过后方可调整。

（四）预算考核阶段

1. 考核指标体系：中材集团建立完善的预算考核指标体系，含定量指标如营业收入完成率、成本降低率、利润达成率，也含定性指标如预算执行合规性、预算编制准确性等。综合考核各方面指标，全面评价各部门、子公司预算管理绩效。

2. 考核周期：考核周期分月度、季度和年度考核。月度考核关注短期预算指标执行情况，及时发现问题并调整。季度考核在月度考核基础上总结评估本季度预算管理工作。年度考核则全面评价全年预算管理工作，考核结果与单位绩效奖金、领导班子任免挂钩。

3. 考核结果应用：考核结果应用广泛。一方面，对预算管理优秀部门和子公司给予物质奖励和精神奖励，如奖金发放、荣誉称号授予等。另一方面，对未完成预算指标或预算管理存在严重问题的单位进行处罚，如扣减奖金、要求整改等。同时，考核结果也是下一年度预算编制的重要参考依据，促使各单位不断改进预算管理工作。

四、中材集团全面预算管理面临的挑战与应对措施

（一）面临的挑战

1. 企业规模与复杂性：中材集团规模庞大、业务多元化，涉及多个行业领域和众多子公司。这种规模与复杂性使全面预算管理难度大幅增加。在预算编制过程中，要整合不同业务板块、不同地域的