实施全面预算管理：提升企业竞争力关键策略

《全方位解析企业全面预算管理》

一、全面预算管理的概念与重要性

全面预算管理是一种融合系统化、战略化与人本理念的现代企业管理模式。其覆盖了企业经营的各个领域，如销售、生产、采购、人力资源及财务等。

1. 战略规划的具体呈现

企业的战略通常较为宏观且长远，如制造企业计划在五年内跻身行业前三。全面预算管理能将此战略目标细化为各年度的具体销售、生产扩张及研发投入等预算项目，使战略变得切实可行，拥有明确的执行路径和资源分配方案。

2. 内部资源配置的协调

企业各部门有不同的需求和目标。销售部门希望增加市场推广以提升销售额；生产部门则考虑如何优化流程、降低成本。全面预算管理有助于平衡这些需求，如根据销售预测来制定生产预算，并进一步确定原材料、人力资源等预算，确保资源得到合理配置。

3. 成本与风险的管控

（1）在成本控制方面，全面预算管理设定了各项成本的上限，如餐饮企业的食材采购预算明确了价格范围、数量及总成本限额。若实际成本超出预算，系统会发出预警，促使企业查找原因并采取措施。

（2）对于风险控制，全面预算管理可提前预估潜在风险，如市场需求下降导致销售额未达预算目标，企业可根据预案调整生产规模、控制库存积压，避免资金过度占用等风险。

二、企业全面预算管理的编制流程

1. 预算目标的确立

（1）高层决策的主导作用

企业高层需综合考虑市场环境、战略及行业发展趋势来确定总体预算目标，如智能手机市场的竞争态势下，确定下一年度的销售量、市场占有率及利润目标。这些目标既要具挑战性，又要可行。

（2）上下结合的目标确定方式

高层定下总体目标后，与各部门沟通协商，各部门根据实际情况提建议。如销售部门提出市场开拓难度大，需更多促销费用预算；生产部门指出设备老化影响效率，需增加设备更新改造预算。最终确定既符合企业战略又兼顾各部门需求的预算目标。

2. 预算编制方法的选取

（1）增量预算法

基于基期业务量和成本费用水平，结合预算期变动因素来确定预算数，如某企业去年办公费用为10万元，今年预计增长10%和5%，则预算为11.55万元。此方法简单，但易受旧有不合理因素影响。

（2）零基预算法

不考虑以往预算项目和金额，从实际需要出发。如编制广告宣传预算时，不参照去年预算，而是评估各渠道效果、目标受众覆盖率等因素来确定预算，然后汇总得出总预算。此方法工作量大，但有助于消除浪费，提高资源利用效率。

（3）滚动预算法

一种动态预算编制方法，保持预算期固定，随时间推移不断补充新期间，逐期向后滚动。如采用季度滚动预算，每过一季度根据最新市场和企业运营状况调整下季度至下一年末的预算。此方法使企业能及时适应市场变化，但对预算管理能力要求高。

3. 预算的编制过程

（1）销售预算的编制

销售预算是全面预算的起点，需分析市场需求、竞争对手及产品市场定位等因素来预测销售量、单价，从而计算销售收入预算。

（2）生产预算的编制

依据销售预算，考虑成品库存期初和期末数量来确定预计生产量。如预计本季度销售量为1000件，期末产成品存货200件，期初产成品存货100件，则预计生产量为1100件。

（3）成本预算的编制

包括直接材料成本、直接人工成本及制造费用的预算。直接材料成本根据生产量、单位产品材料消耗定额和单价来编制；直接人工成本根据产量、单位产品工时定额和小时工资率来计算；制造费用包括固定和变动制造费用，分别预测后汇总得出。

（4）其他预算的编制

如采购预算、人力资源预算及财务预算。采购预算要考虑采购量、单价和供应商付款条件；人力资源预算涵盖员工薪酬、培训费用和招聘费用；财务预算则包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

三、全面预算管理的执行与监控

1. 预算的执行

（1）责任到部门的落实

将预算指标分解，明确各部门和岗位在预算执行中的职责。如销售部门完成销售收入预算，生产部门按生产预算生产，采购部门控制采购成本在预算范围内等。每个员工清楚自己的工作任务与预算目标的关系，有助于提高执行效率。

（2）预算执行的灵活性

预算执行中，因市场环境变化可能需对预算进行调整，但这种调整需遵循一定程序。如原材料价格上涨导致生产成本超出预算，生产部门需及时汇报，经审批后对预算进行合理调整。

2. 预算的监控

（1）建立监控体系

企业可利用信息化手段建立预算监控体系，通过财务软件、企业资源管理系统（ERP）等工具实时监控预算执行情况。如设置预算执行进度的预警指标，当某项预算支出达到预算金额的80%时，系统自动发出预警提示，相关部门可及时关注并采取措施。

（2）定期的预算执行分析

按周期（如月、季）对预算执行情况进行分析，对比实际结果与预算目标，找出差异原因并进行改进。