预算绩效管理难题及对策探讨

《预算绩效管理存在的问题及应对策略》

一、引言

在现代财务管理和公共管理领域，预算绩效管理已成为关键环节。它旨在提高资金效率和效益，实现组织战略目标。然而，实际操作中存在诸多问题，若不解决，会影响预算绩效管理功能。接下来，我们将探讨预算绩效管理的问题及解决策略。

二、预算绩效管理存在的主要问题

（一）认知层面的问题

1. 概念理解模糊

许多组织内部人员，包括管理层和财务人员，对预算绩效管理概念模糊。他们往往将预算编制等同于预算绩效管理，忽略了绩效目标设定、执行监控和结果评价等关键环节。例如，一些企业仅关注预算金额分配，未考虑如何衡量产出效果，导致预算绩效管理体系源头偏差，后续工作难以开展。

2. 重视程度不足

传统管理思维使部分组织更看重预算分配，忽视绩效管理。政府部门可能更关注项目资金支持，而忽略社会效益、经济效益等绩效考量。企业中，家族企业或小企业老板可能更关注收支平衡，不考虑预算价值。这种轻视使制度难以落地实施。

（二）目标设定方面的问题

1. 目标不明确或不合理

预算绩效目标应具体、可衡量、可实现、相关联且有时限（SMART原则）。但实际操作中，目标常不明确，如“改善环境”过于模糊，难以制定考核标准。还存在目标不合理现象，如过高或过低，难以达成或失去激励作用。例如，新产品研发项目销售目标过高，基础设施建设项目工期目标过松。

2. 缺乏与战略的衔接

预算绩效目标应是战略目标分解和细化，但实际操作中二者常脱节。企业制定年度预算绩效目标时，未充分考虑公司长期发展战略。如科技企业未体现研发投入和创新成果要求，仅关注短期成本控制，不利于长远发展。政府部门项目预算绩效目标与区域发展规划脱节，导致资源分散，无法形成合力推动地区发展。

（三）预算执行监控中的问题

1. 监控机制不完善

部分组织虽建立预算绩效管理体系，但执行监控机制不完善。一方面，缺乏实时监控手段和工具，不能及时发现预算执行偏差。如企业依赖财务报表查看预算执行情况，无法及时察觉突发情况或细微偏差。另一方面，监控指标体系不健全，只关注易量化指标，如费用支出是否超标，忽略其他重要绩效指标，如项目进度对业务流程影响、质量指标变化等。

2. 信息反馈滞后

即使有监控，信息反馈也滞后。基层执行部门到决策层的信息传递链条长，导致发现问题时已错过最佳调整时机。在政府大型项目中，这种情况常见。基层工作人员发现资金使用效率低下或工程进度受阻，但信息需经过繁琐汇报流程才能传递到上级部门，问题可能已恶化，增加了解决难度和成本。

（四）绩效评价环节的问题

1. 评价指标单一

许多组织进行预算绩效评价时，评价指标单一。企业侧重财务指标，如利润率、成本率等，忽略非财务指标，如员工满意度、客户忠诚度、品牌影响力等。政府部门以资金到位率、项目完成率等简单指标为主，忽略难以量化的效益，如社会公平性提升、环境改善等。

2. 评价主体单一

大多数情况下，预算绩效评价由内部财务部门或上级主管部门进行，评价主体单一。可能存在利益关联或视角局限问题。内部财务部门可能仅从财务合规性角度评价，忽略业务部门的实际工作绩效和困难。外部利益相关者如公众、服务对象等很少参与政府项目绩效评价，导致评价结果无法真实反映预算资金使用效益。企业也存在类似问题，如产品研发项目评价中缺少市场部门、客户代表等参与，可能导致研发方向偏离市场需求，产品无法获得市场认可。

3. 评价结果运用不充分

即使进行了绩效评价，但评价结果未得到充分利用。企业中，绩效评价结果可能只是年终总结数据，并未与员工薪酬、晋升、资源分配等挂钩。政府部门也存在类似情况，项目绩效评价结果未对下一年度预算编制、项目立项产生实质性影响，导致预算绩效管理变成形式主义走过场，无法真正起到改进管理和提高绩效的作用。

三、应对预算绩效管理存在问题的策略

（一）加强认知教育

1. 培训与宣传

组织内部应开展预算绩效管理培训活动，邀请专家学者或同行进行讲座，解读其概念、内涵、重要性和操作流程等。利用内部刊物、宣传栏、网络平台等多种渠道进行宣传，提高全体员工认识水平。企业可定期举办知识竞赛激发学习积极性，政府部门可制作通俗易懂的宣传手册分发工作人员。

2. 树立正确理念

管理层应树立正确理念，视为提升组织竞争力和管理水平的重要手段。管理层以身作则，在决策过程中充分考虑预算绩效因素，引导全体员工重视预算绩效管理。如企业高层在制定战略规划时明确提出预算绩效管理目标和要求，并在日常工作中强调其重要性，使理念深入人心。

（二）优化目标设定

1. 遵循SMART原则

设定预算绩效目标时严格遵循SMART原则，用具体数字、时间节点明确目标内容。如将环保项目目标改为“本年度内特定区域空气质量优良天数比例提高10%”。同时确保目标合理性，充分考虑内外部环境因素、历史数据等，制定既具挑战性又可实现的目标。可通过市场调研、专家咨询等方式确定目标合理性。

2. 强化战略关联

无论是企业还是政府部门，都要建立预算绩效目标与战略目标的紧密联系。企业要将长期战略目标分解为年度预算绩效目标。如科技企业根据创新战略明确规定每年研发投入占比、新产品推出数量等。政府部门要将区域发展规划细化为各个项目的预算绩效目标，确保每个项目