变动成本预算管理全解析：掌握高效预算控制秘籍

变动成本预算管理笔记

一、变动成本概述

1. 定义

变动成本是指随着业务量的变化而线性变动的成本，如直接材料、直接人工等。例如，生产家具的企业，木材成本会随着产量增加而增加。

2. 特点

（1）变动成本总额与业务量成正比例变动。假设每件产品变动成本为 10 元，生产 100 件产品时变动成本总额为 1000 元，生产 200 件产品时变为 2000 元。

（2）单位变动成本不受业务量影响保持不变，仍为 10 元。

二、变动成本预算的重要性

1. 成本控制

变动成本预算帮助企业精确控制成本。明确不同业务量下的变动成本范围，如食品加工企业预设原材料采购成本预算，以便及时控制成本。

2. 决策支持

变动成本预算为企业决策提供重要依据，在生产规模调整、产品定价等方面不可或缺。例如，判断接受大额订单的盈利情况，确定最低定价底线。

3. 绩效评估

变动成本预算是评估部门和员工绩效的标准。对比实际变动成本与预算，激励降低成本、提高效率。

三、变动成本预算的编制方法

1. 高低点法

（1）原理

基于历史数据，选取业务量最高和最低时期数据计算变动成本。计算公式为：单位变动成本 =（最高点总成本 - 最低点总成本）÷（最高点业务量 - 最低点业务量），再求出固定成本。

（2）举例

某企业高点和低点业务量及成本数据，计算单位变动成本为 30 元，固定成本为 20000 元，变动成本预算公式为 y = 20000 + 30x。

（3）优缺点

优点：简单易懂，数据需求少。缺点：受极端值影响，准确性有限，适用性随业务量范围变化而降低。

2. 回归分析法

（1）原理

利用统计学中的最小二乘法，分析业务量和成本数据，确定业务量和成本关系的直线方程 y = a + bx ，求出 a 和 b 的值。

（2）举例

给出业务量和成本数据，运用回归分析可得变动成本预算方程为 y = 20000 + 30x。

（3）优缺点

优点：准确可靠，可通过统计检验评估模型拟合程度。缺点：计算复杂，需统计学知识，数据质量要求高。

3. 工程研究法

（1）原理

从技术层面分析生产过程，确定单位产品变动成本。深入研究生产工艺、设备性能等因素。

（2）举例

服装制造企业研究得出制作衬衫的单位变动成本为 45 元，预算为 45×1000 = 45000 元。

（3）优缺点

优点：深入了解成本构成，准确性高。缺点：耗时耗力，生产过程变化需重新研究，成本高。

四、变动成本预算管理的实施步骤

1. 确定目标

企业明确变动成本预算管理目标，如降低单位产品变动成本比例，或控制在特定业务量下的水平。

2. 收集数据

收集历史成本、业务量及其他相关数据，如财务账目记录、生产报表和市场调研等。

3. 选择预算编制方法

根据实际情况选择合适的变动成本预算编制方法，如高低点法、回归分析法或工程研究法。

企业可根据自身需求，灵活运用这些方法和步骤，实现高效的变动成本预算管理，从而提升经济效益和市场竞争力。现在就立即免费体验，开启您的成本控制之旅吧！