相结合的全面预算管理：应对传统挑战的创新之道

《相结合的全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。它涵盖了企业经营活动的各个方面，包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算等众多子预算。其目的在于通过对企业资源的合理分配和有效控制，实现企业战略目标、提高企业经济效益、加强企业内部沟通与协调等多项目标。

从本质上讲，全面预算管理是一个将企业战略转化为具体行动计划的过程。它不仅仅是简单的数据罗列和计算，更是一个涉及到企业组织架构、业务流程、管理制度等多方面因素的综合性管理体系。例如，在编制销售预算时，需要考虑市场需求、竞争对手情况、企业自身的销售渠道和营销策略等诸多因素；而生产预算则要依据销售预算的结果，结合企业的生产能力、原材料供应、劳动力资源等条件进行制定。

二、传统全面预算管理面临的挑战

（一）缺乏灵活性

传统的全面预算管理往往是基于年度或季度的固定周期进行编制。一旦预算确定，在执行期间很难进行调整。然而，现代企业所处的市场环境是瞬息万变的，例如原材料价格波动、竞争对手突然推出新的营销策略、宏观经济政策调整等因素都会对企业的经营产生重大影响。如果预算不能及时反映这些变化，就会导致企业决策滞后，错失发展机遇或者无法有效应对风险。

（二）数据准确性与及时性问题

在传统预算管理模式下，数据收集和处理主要依赖人工操作。这不仅容易出现人为错误，而且数据传递速度慢。各个部门之间的数据共享存在障碍，例如销售部门掌握的市场销售数据不能及时准确地传递给生产部门和采购部门，就会导致生产计划不合理、库存积压或者缺货等问题。同时，由于数据量大且复杂，在汇总和分析过程中也容易出现误差，从而影响预算的准确性。

（三）与战略脱节

很多企业在编制预算时，只是简单地参考上一年度的预算执行情况进行增减调整，没有充分考虑企业的战略目标。这样就容易造成预算与企业长期发展方向不一致。例如，企业战略是开拓新兴市场，但预算却没有为新市场的开拓投入足够的资源，如市场调研、销售人员培训、新产品研发等方面的资金和人力安排不足，从而阻碍战略的实施。

三、相结合的全面预算管理理念

（一）与先进信息技术相结合

随着信息技术的飞速发展，将全面预算管理与信息技术相结合成为提升预算管理效率和效果的重要途径。例如，采用企业资源计划（ERP）系统，可以实现各个业务部门之间的数据实时共享和集成。销售部门录入订单信息后，生产部门可以立即获取并据此调整生产计划，采购部门也能同步知晓原材料需求情况并安排采购。这样就大大提高了数据的准确性和及时性，减少了因信息不畅导致的各种问题。

此外，数据分析工具如数据挖掘、商业智能等技术的应用，可以帮助企业对海量的预算数据进行深入分析。通过分析历史数据，可以预测未来的市场趋势、销售情况等，为预算编制提供更科学的依据。同时，在预算执行过程中，能够及时发现异常数据并进行预警，以便企业及时采取措施进行调整。

（二）与企业战略相结合

有效的全面预算管理必须紧密围绕企业战略展开。首先，在预算目标的设定上，要以企业战略目标为导向。如果企业的战略是追求市场份额的扩大，那么预算就要侧重于市场推广、产品研发等方面的投入。其次，在预算编制过程中，要将战略目标分解为具体的年度、季度甚至月度的预算指标，并层层落实到各个部门和岗位。例如，企业战略是提高客户满意度，那么客服部门的预算就要考虑增加员工培训、改善服务设施等方面的支出。最后，在预算执行和考核过程中，也要以是否有助于战略目标的实现为评判标准，避免各部门为了完成预算指标而偏离企业战略方向。

（三）与绩效管理相结合

全面预算管理与绩效管理相结合可以增强预算的执行力。一方面，将预算指标纳入绩效考核体系，能够激励员工积极参与预算管理。例如，如果生产部门的预算目标是降低生产成本，那么可以将成本降低率作为生产部门员工绩效考核的重要指标。这样员工就会主动寻找降低成本的方法，如优化生产流程、减少原材料浪费等。另一方面，绩效管理可以为预算调整提供依据。如果某个部门通过绩效管理发现某项预算指标不合理，影响了部门的绩效，就可以及时提出预算调整申请，经过审核后对预算进行合理调整。

四、相结合的全面预算管理的实施步骤

（一）建立预算管理组织架构

企业要成立专门的预算管理委员会，成员包括企业高层管理人员、各部门负责人等。预算管理委员会负责制定预算管理的政策、制度和流程，审核和批准预算草案，监督预算执行情况并进行考核评价等工作。同时，在各部门设置预算管理员，负责本部门预算的编制、执行和反馈等具体工作。这样就形成了一个从上到下、职责明确的预算管理组织体系，确保预算管理工作的顺利开展。

（二）确定预算目标

根据企业战略目标，结合市场环境、行业竞争状况等因素，确定企业整体的预算目标。例如，确定年度的营业收入目标、利润目标、市场占有率目标等。然后将这些目标按照职能部门进行分解，如销售部门的销售额目标、市场部门的市场推广费用目标、财务部门的融资成本目标等。在确定预算目标时，要遵循先进性与可行性相结合的原则，既要具有一定的挑战性，又要在企业的能力范围之内。

（三）预算编制

1. 选择合适的预算编制方法。常见的预算编制方法有增量预算法、零基预算法、滚动预算法等。增量预算法是在基期预算执行情况的基础上，根据业务量的增减变动情况来调整预算数额，这种方法简单易行，但容易受到历史数据的局限。零基预算法则是不考虑以往的预算项目和金额，一切从实际需要出发重新编制预算，这种方法能够克服增量预算法的弊端，但编制工作量较大。滚动预算法是按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和编制下一期预算，并将预算期间逐期向前滚动推移，这种方法能够保持预算的连续性和适应性。企业可以根据自身的特点和需求选择合适的预算编制方法，也可以综合运用多种方法。

2. 各部门按照预算编制的要求和分工，开展预算编制工作。销售部门编制销售预算，包括销售量、销售额、销售费用等预算；生产部门根据销售预算编制生产预算，如产量、生产工时、原材料消耗等预算；采购部门依据生产预算编制采购预算，确定原材料、零部件等的采购数量和采购金额等。在编制过程中，各部门要充分沟通和协调，确保各项预算之间的衔接一致。例如，生产部门的产量预算要与销售部门的销售量预算相匹配，采购部门的采购时间和数量要满足生产部门的生产需求。

（四）预算执行与监控

1. 预算一经批准下达，各部门就要严格执行。在执行过程中，要建立健全预算执行的跟踪和监控机制。利用信息技术手段，实时掌握预算执行情况，及时发现预算执行中的偏差。例如，通过ERP系统可以随时查看各部门的费用支出是否超出预算限额、生产进度是否符合预算安排等。

2. 对于预算执行中的偏差，要进行深入分析，找出原因。偏差可能是由于外部环境变化引起的，如市场需求下降导致销售额未达到预算目标；也可能是内部管理不善造成的，如生产效率低下导致生产成本超支。针对不同的原因，要采取相应的措施进行纠正。如果是外部环境变化的原因，可以考虑调整预算；如果是内部管理问题，则要加强内部管理，改进工作流程，提高工作效率等。

（五）预算调整

虽然预算具有一定的严肃性，但在必要时也需要进行调整。当企业的内外部环境发生重大变化，如宏观经济形势恶化、市场竞争格局突变、企业战略调整等情况时，原有的预算可能不再适用。预算调整要遵循严格的程序，一般由各部门提出预算调整申请，说明调整的原因、调整的金额和调整后的预算方案等内容，然后经预算管理委员会审核批准后才能进行调整。在调整预算时，要注意保持预算的整体平衡，避免因局部调整而破坏预算的系统性。