预算绩效管理制度主要包括哪些关键部分？

一、引言

在如今错综复杂的商业环境及公共管理领域中，预算绩效管理规章制度起着极为关键的作用。不管是企业还是政府部门，合理且有效的预算绩效管理皆为确保资源合理配置、达成战略目标以及提升公众信任度的核心要素。伴随经济全球化的不断推进以及竞争的日趋激烈，构建健全的预算绩效管理规章制度已然成为一种必然趋势。

二、预算绩效管理规章制度的基本概念

（一）预算绩效管理的定义

预算绩效管理属于一种将绩效理念贯穿于预算编制、执行、监督整个过程的管理模式。其通过设定清晰的绩效目标、展开绩效监控、落实绩效评价以及强化评价结果的应用等环节，旨在提升预算资金的使用效益与效率。举个例子，一家企业在制定年度预算时，不仅需要考量各项成本支出，还需明确每个项目或业务活动预期达成的成果，像销售额的增长、市场份额的扩大等，并对这些目标予以量化和可衡量的设定。

（二）规章制度的内涵

预算绩效管理规章制度是一系列规则、程序和标准的组合。其涵盖了从预算绩效目标的确定办法、数据收集与分析的规范，到绩效评价指标体系的构建、评价主体与客体的界定等诸多方面。这些规章制度为预算绩效管理给予了统一的框架和操作指南，确保各个环节有章可循。例如，明确了不同部门在预算绩效管理中的职责分工，防止出现相互推诿或职能重叠的状况。

三、预算绩效管理规章制度的重要性

（一）提高资源分配合理性

1. 通过绩效目标设定，能够对各个项目或业务活动的预期收益予以评估。像在政府公共服务项目预算中，倘若一个社区建设项目设定了明确的绩效目标，如提升社区居民满意度达到 80%以上，那么在预算分配时就能够依据这个目标来合理安排资金，优先保障那些能够更好地实现这一目标的子项目，如优化社区环境设施或增加社区文化活动经费。

2. 有助于识别低效益项目。在企业当中，倘若某个产品线长期无法达到既定的绩效目标，如利润率低于行业平均水平且没有明显改善趋势，那么依照预算绩效管理规章制度，可以减少对该产品线的预算投入，将资源转移到更具潜力的项目上。

（二）增强决策科学性

1. 基于绩效数据的决策支持。预算绩效管理过程中会产生大量的数据，涵盖实际绩效与目标的对比、成本效益分析等方面。这些数据能够为决策者提供科学依据，比如企业高层在决定是否推出一款新产品时，能够参考现有产品的预算绩效管理数据，了解类似产品在市场推广、成本控制等方面的状况，进而做出更为明智的决策。

2. 促进战略规划与预算的衔接。规章制度要求将组织的战略目标分解为具体的绩效目标并反映在预算中。如此一来，企业或政府部门的预算就不再是孤立的数字安排，而是与整体战略紧密相连。像政府的五年发展战略规划中强调科技创新驱动发展，那么在每年的科技项目预算绩效管理规章制度中，就会设定相应的创新成果转化、科研人才培养等绩效目标，确保预算资金支持战略目标的实现。

（三）提升透明度与责任追究

1. 对外而言，透明的预算绩效管理规章制度能够让利益相关者（如股东、纳税人等）清晰地了解资金的使用方向和效果。比如，上市公司依照规定披露其预算绩效管理情况，投资者能够据此评估公司的经营管理能力。政府部门公开预算绩效管理信息，公民能够监督公共资金的使用是否合理有效。

2. 在内部，明确的责任划分使得一旦出现预算绩效不达标情况，能够追溯到相关责任人。这促使各级管理人员和员工更加重视预算绩效管理工作，积极履行自己的职责。例如，要是某个部门负责的项目未能完成绩效目标，依照规章制度可以对该部门负责人进行问责，并要求其提出改进措施。

四、预算绩效管理规章制度的主要构成要素

（一）绩效目标设定

1. 目标的相关性。绩效目标务必要与组织的战略目标、部门职能以及业务计划密切相关。像一家制造企业的战略目标是提高市场竞争力，其生产部门的预算绩效目标可以设定为降低生产成本 5%以提高产品价格优势，同时提高产品质量合格率至 98%以上，这两个目标都直接关联到企业的战略目标。

2. 目标的可衡量性。要用具体的、量化的指标来表明绩效目标。比如，对于销售部门，绩效目标不能仅仅是“提高销售额”，而应当是“在本财年实现销售额增长 20%”或者“将市场占有率提高到 30%”等。这样便于在预算绩效管理过程中进行监控和评价。

3. 目标的可达性。目标既要有一定的挑战性，又要在现实条件之下是可行的。倘若目标设定过高，像要求一个新成立的小型企业在一年内实现销售额翻番，这或许脱离实际情况，难以达成；但倘若目标过低，又无法起到激励和提升绩效的作用。

4. 目标的时限性。明确规定绩效目标的完成时间。例如，政府的基础设施建设项目预算绩效目标中，要标注出项目的起始时间和预计竣工时间，以便准确考核项目的进度和效益。

（二）绩效监控

1. 监控频率。依据项目的性质和周期确定合理的监控频率。对于短期、高风险项目或许需要每周甚至每天进行监控，如金融投资项目；而对于长期、大型基础设施项目可能按月或季度进行监控即可。像高速公路建设项目可以每月对工程进度、资金使用情况等进行监控。

2. 监控内容。涵盖预算执行情况、绩效目标的完成进度、影响绩效目标实现的内外部因素等。例如，企业在监控新产品研发项目时，要关注研发资金是否依照预算计划支出，是否按计划完成阶段性研发成果，以及市场需求变化、竞争对手动态等因素对项目绩效目标的影响。

3. 监控方法。可以采用定期报表分析、实地检查、数据分析工具等多种方法。政府部门能够要求下属单位定期报送预算执行和绩效目标进展情况报表，同时不定期进行实地检查；企业能够利用数据分析软件对销售数据、成本数据等进行实时分析，及时发现偏差。

（三）绩效评价

1. 评价指标体系。构建全面、科学的评价指标体系乃是绩效评价的核心。指标体系应包括财务指标（如成本效益比、投资回报率等）和非财务指标（如客户满意度、员工敬业度等）。以酒店为例，财务指标能够衡量酒店的盈利能力，而非财务指标如客人的满意度调查结果则反映酒店的服务质量，两者相结合才能全面评价酒店的预算绩效管理绩效。

2. 评价主体。评价主体应多元化，包括内部评价主体（如企业的财务部门、绩效管理部门、项目团队自身等）和外部评价主体（如独立审计机构、行业专家、顾客代表等）。政府部门的公共项目能够邀请第三方审计机构和市民代表参与评价，以保证评价结果的客观公正。

3. 评价周期。根据项目特点确定评价周期，可以是年度评价、项目周期结束后的一次性评价或者分阶段评价。例如，对于一些小型的企业培训项目，可以在项目结束后进行一次性评价；而对于持续多年的大型科研项目，可以每年进行一次阶段性评价，项目结束后再进行总体评价。

（四）评价结果应用

1. 预算调整。依据绩效评价结果对下一年度或下一阶段的预算进行调整。倘若某个项目绩效优良，可以适当增加预算以支持其进一步发展；反之，如果绩效不佳，则削减预算或要求改进后再给予预算支持。例如，某企业的市场推广项目取得了很棒的品牌推广效果且成本控制合理，下一年度可以增加其预算用于拓展新的市场区域。

2. 绩效奖励与惩罚。对绩效优秀的部门或个人给予奖励，如奖金、晋升机会等；对绩效差的部门或个人进行惩罚，如扣减奖金、调整岗位等。这有助于激励员工积极投身于预算绩效管理，提升工作绩效。

3. 改进管理。通过分析评价结果，找出预算绩效管理过程中的薄弱环节，提出改进措施，完善规章制度。例如，倘若发现预算编制过程中存在不准确的情况，导致预算执行偏差较大，就可以修订预算编制的方法和流程。

五、预算绩效管理规章制度的制定流程

（一）准备阶段

1. 成立专门的工作小组