《全面预算管理暂行办法：如何助力企业管理？》

《全面预算管理暂行办法：企业高效管理的利器》

一、全面预算管理暂行办法的概念与意义

全面预算管理暂行办法是企业为了实现战略目标，对一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动等进行全面规划、控制和协调的一种管理制度。它具有多方面的重要意义。

1. 战略导向性

企业的战略目标往往比较宏观，而全面预算管理暂行办法能够将这些战略目标细化分解到各个部门、各个业务环节以及不同的时间段。例如，一家制造企业的战略目标是提高市场占有率并拓展海外市场。通过全面预算管理暂行办法，销售部门可以制定出具体的国内和国外市场的销售数量、销售额预算，生产部门能依据销售预算来规划产量、原材料采购量等预算，从而确保企业的各项活动都朝着战略目标前行。

2. 资源优化配置

企业的资源包括人力、物力、财力等都是有限的。全面预算管理暂行办法可以帮助企业精确地分配这些资源。以一家连锁餐饮企业为例，通过预算管理，可以根据不同门店的预期客流量、销售额等情况，合理安排员工数量、食材采购量以及装修、设备更新的资金投入等。避免某些门店资源闲置，而另一些门店资源短缺的情况，提高整体资源利用效率。

3. 风险防控

在市场经济环境下，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、财务风险等。全面预算管理暂行办法通过对各类收支、成本的预测和监控，可以提前发现潜在风险。比如，如果在预算执行过程中发现某项原材料采购成本持续上升，超出预算范围，企业就可以及时寻找替代供应商或者调整产品结构，降低因成本失控带来的经营风险。

二、全面预算管理暂行办法的主要内容构成

1. 预算编制

(1) 预算编制的原则

- 合法性原则：企业的预算编制必须符合国家法律法规的要求，不能存在偷税漏税或者违反其他财经法规的预算项目。例如，企业在编制税收预算时，要按照国家税收政策准确计算应纳税额，不能人为压低或抬高。

- 完整性原则：全面预算要涵盖企业的所有经济活动，包括主营业务收入、其他业务收入、各项成本费用、投资收益、筹资活动等。一个完整的制造业企业预算应该包含从原材料采购到产品生产、销售，再到售后服务整个产业链条相关的预算，以及企业可能进行的对外投资、银行借款等预算。

- 准确性原则：预算编制的数据要尽可能准确可靠。这需要企业收集大量的历史数据、市场调研数据等作为依据。比如，销售部门在编制销售预算时，要考虑过去几年的销售趋势、市场饱和度、竞争对手情况以及宏观经济环境等因素，以提高销售预算的准确性。

(2) 预算编制的方法

- 固定预算法：适用于业务相对稳定的企业或业务板块。例如，对于一家公用事业企业，其提供的水电供应服务需求相对稳定，就可以采用固定预算法，根据以往的固定成本和稳定的业务量来编制预算。

- 弹性预算法：当企业的业务量波动较大时，弹性预算法更为合适。比如，旅游企业受季节、节假日等因素影响很大，在旺季和淡季业务量相差悬殊。采用弹性预算法，就可以根据不同的业务量水平分别编制成本和收入预算，以便更好地应对业务变化。

- 零基预算法：这种方法不考虑以往的预算情况，一切从零开始。对于新成立的部门或者企业想要彻底改革预算体系时可采用。例如，一家企业新设立了电子商务部门，由于没有历史预算数据可参考，就可以运用零基预算法，根据部门的职能、业务计划等重新规划预算项目和金额。

2. 预算执行

(1) 预算执行的责任主体

在企业中，每个部门都是预算执行的责任主体。销售部门负责销售预算的执行，要努力达成预定的销售目标；生产部门要按照生产预算组织生产，确保产品的产量和质量符合预算要求；财务部门则要严格控制各项费用支出，确保预算资金的合理使用。

(2) 预算执行的监控机制

企业需要建立有效的预算执行监控机制。可以通过定期（如月度、季度）的预算执行情况分析会来进行监控。在分析会上，各部门要汇报本部门预算执行的进度、存在的问题等。同时，企业还可以利用信息化系统实时监控预算执行情况，一旦出现预算偏差超出一定范围的情况，系统能够及时发出预警信号。

3. 预算调整

(1) 预算调整的条件

预算调整不是随意进行的，通常只有在以下情况下才允许调整预算。一是企业外部环境发生重大变化，如宏观经济政策调整、市场突发重大变化（如竞争对手推出颠覆性产品）。二是企业内部战略调整，例如企业决定放弃某一产品线，转向新的业务领域。三是由于不可抗力因素，如自然灾害导致企业生产设施受损，影响生产经营预算的正常执行。

(2) 预算调整的流程

一般来说，预算调整需要经过严格的申请、审批流程。首先，由需要调整预算的部门提出书面申请，说明调整的原因、调整的具体项目和金额等。然后，该申请要经过上级部门审核，对于涉及金额较大或者对企业整体预算有重大影响的调整，可能还需要经过企业高层领导甚至董事会的审批。

4. 预算考核

(1) 预算考核的指标体系

预算考核指标体系应该包括财务指标和非财务指标。财务指标如利润完成率、成本控制率等直接反映企业的经济效益。非财务指标如市场份额增长率、客户满意度等则体现企业的长远发展潜力。例如，对于一家软件企业，除了关注销售收入、利润率等财务指标外，还要关注软件产品的用户活跃度、用户反馈满意度等非财务指标，以全面评价企业预算执行的效果。

(2) 预算考核的激励机制

建立合理的预算考核激励机制能够有效提高员工参与预算管理的积极性。如果员工所在部门出色地完成了预算目标，可以给予物质奖励（如奖金、福利提升）和精神奖励（如优秀团队表彰）。反之，如果未能完成预算目标，则要进行相应的惩罚措施，如扣减绩效分数、减少奖金等。

三、企业实施全面预算管理暂行办法的步骤

1. 组织架构搭建

企业要成立专门的预算管理委员会，成员包括企业高层管理人员、各部门负责人等。预算管理委员会负责制定预算管理的政策、制度，审核批准预算方案，协调解决预算管理中的重大问题等。同时，在各部门设置预算管理员，负责本部门预算的编制、执行情况的跟踪等基础工作，形成一个从上到下的预算管理组织体系。

2. 培训与宣传

全面预算管理对于很多员工来说可能是一个新的概念和管理方式，所以企业要开展全面预算管理的培训与宣传工作。培训内容可以包括预算管理的基本概念、预算编制方法、预算执行与考核等知识。宣传方式可以通过企业内部刊物、宣传栏、内部网络平台等多种渠道，让全体员工了解全面预算管理的重要性，提高员工参与预算管理的意识。

3. 基础数据收集与整理

准确的预算编制离不开大量的基础数据。企业要收集历史财务数据、业务数据、市场数据等。例如，财务部门要提供过去几年的成本费用明细数据、收入结构数据；销售部门要收集市场调研报告、竞争对手销售数据、客户需求信息等。对这些数据进行整理分析，为预算编制提供可靠的依据。

4. 预算编制与下达

按照预算编制的原则和方法，各部门编制本部门的预算草案，然后汇总到预算管理委员会。预算管理委员会对草案进行审核、平衡和调整，最终形成企业的全面预算方案，并下达给各部门执行。在这个过程中，要确保预算方案既符合企业战略目标，又具有可操作性。

5. 预算执行与监控

各部门按照下达的预算方案开展日常工作，同时要建立起有效的预算执行监控机制。如前所述，可以通过定期的预算执行分析会、信息化系统预警等方式，及时发现预算执行过程中的偏差，并采取相应的措施进行纠正。

6. 预算调整与考核

在预算执行过程中，如遇到符合预算调整条件的情况，按照规定的预算调整流程进行调整。预算期末，