值得相信的全面预算管理有哪些特点与实施步骤？

《值得相信的全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法。它涵盖了企业经营活动的各个方面，包括销售、生产、采购、人力资源、财务等。从本质上讲，全面预算管理是一个规划、协调、控制和激励的过程。

1. 规划作用

企业通过全面预算管理对未来一段时间内的经营活动进行详细规划。例如，销售部门根据市场调研和历史数据制定销售预算，确定销售量、销售额以及销售区域分布等目标。生产部门依据销售预算来安排生产计划，计算所需原材料数量、人力工时以及设备的使用情况等，这就像绘制一幅蓝图，指引着企业各个部门朝着共同的目标前进。

2. 协调功能

全面预算管理能够协调企业内部各部门之间的关系。不同部门有着不同的利益诉求和工作重点，很容易产生矛盾。比如销售部门希望有充足的产品库存以满足客户需求，但生产部门可能考虑到成本因素不想过度生产导致库存积压。而全面预算管理则提供了一个平台，让各个部门坐下来协商，找到一个平衡点，使企业整体利益最大化。

3. 控制价值

在预算执行过程中，全面预算管理发挥着控制作用。它设定了各项活动的标准和限额，如费用预算。当某个部门的费用支出接近或超过预算时，就会发出预警信号。管理层可以及时介入，分析原因，是因为业务拓展的合理支出还是存在浪费现象。这样有助于企业避免不必要的开支，确保经营活动按照预定的轨道运行。

4. 激励效果

全面预算管理还具有激励员工的作用。如果预算目标设置合理，与员工的绩效挂钩，那么员工为了实现个人利益和部门目标，就会积极努力工作。例如，销售人员若能达成销售预算目标就可获得相应的奖金，这会激发他们挖掘更多客户资源、提高销售技巧的动力。

二、值得相信的全面预算管理的特点

1. 准确性

值得相信的全面预算管理必须具备高度的准确性。这首先依赖于准确的数据收集。企业需要从各个渠道获取可靠的数据，如市场趋势数据、历史销售数据、生产成本数据等。以一家服装制造企业为例，在制定原材料采购预算时，不仅要考虑当前的订单量，还要结合市场上布料价格的波动趋势、不同季节的销售预期等因素。只有这样，才能精确地计算出所需采购的布料数量和金额，避免因预算不准确导致原材料短缺或库存积压。

同时，预算编制方法也影响准确性。先进的预算编制方法，如零基预算、滚动预算等，可以提高预算的精准度。零基预算不依赖于以往的预算基数，而是重新评估每项活动的必要性和成本效益，这有助于剔除不合理的支出项目。滚动预算则不断根据实际情况调整预算期，使预算更贴近实际经营环境。

2. 全面性

全面性是值得相信的全面预算管理的核心特征。它体现在多个层面。从横向来看，涵盖企业所有的职能部门。销售部门的预算包括销售收入、销售费用、市场推广费用等；生产部门有生产成本、设备维护费用、生产人员工资等预算；财务部门要编制资金预算、财务费用预算等。每个部门的预算相互关联，形成一个有机的整体。

从纵向来看，全面预算管理贯穿企业的战略层、管理层和操作层。战略层制定企业的总体战略目标，如市场份额的提升、利润的增长幅度等，这些目标层层分解到管理层和操作层。管理层根据战略目标制定年度预算计划，操作层则负责具体的预算执行。例如，一家连锁超市企业，战略层决定在未来三年内新开多少家门店，管理层将这个目标细化为每年的开店数量、选址预算、人员招聘预算等，而操作层则负责按照预算进行门店的装修、人员的招聘和培训等工作。

3. 灵活性

市场环境是不断变化的，因此值得相信的全面预算管理必须具有灵活性。在遇到突发情况时，如原材料价格大幅上涨、竞争对手推出新的竞争策略或者宏观经济政策发生重大调整时，企业能够迅速调整预算。例如，在新冠疫情期间，许多餐饮企业面临堂食受限的情况，那些能够快速调整预算的企业，将原本用于堂食扩张的预算调整为外卖业务的推广、食品包装的改进等方面，从而降低了损失并开拓了新的业务渠道。

灵活的预算调整机制需要明确的权限设置和流程规范。企业要规定哪些部门或人员有权提出预算调整申请，以及审批的流程和标准。这样既能保证预算的严肃性，又能适应环境的变化。

4. 可追溯性

可追溯性是确保全面预算管理可靠性的重要保障。每一项预算数据都应该有明确的来源，并且在预算执行过程中的每一笔收支都能追溯到对应的预算项目。这有助于企业进行事后的分析和评价。例如，如果某一时期企业的销售费用超支，通过可追溯性可以查找是哪个地区、哪项销售活动导致的超支，是广告投放费用过高，还是销售人员差旅费超标等。这为企业总结经验教训、优化未来预算提供了依据。

三、实施值得相信的全面预算管理的步骤

1. 预算目标设定

预算目标设定是全面预算管理的起点。企业首先要明确自身的战略目标，如扩大市场份额、提高产品质量、降低成本等。然后将这些战略目标转化为具体的预算指标。例如，一家手机制造企业，其战略目标是提高市场份额，那么对应的预算指标可能是增加研发投入以推出更具竞争力的产品、提高销售预算中的广告宣传费用比例等。

在设定预算目标时，要遵循SMART原则，即目标必须是具体的(Specific)、可衡量的(Measurable)、可达到的(Attainable)、相关的(Relevant)、有时限的(Time - bound)。这样可以确保预算目标既具有挑战性，又具有现实可行性。

2. 预算编制

预算编制是一个复杂而细致的过程。企业可以采用自上而下、自下而上或者上下结合的编制方法。

自上而下的编制方法由企业高层根据战略目标制定总体预算框架，然后分解到各个部门。这种方法的优点是能够保证预算与企业战略方向一致，但可能会忽视基层部门的实际情况。例如，高层直接设定各部门的费用削减比例，可能没有考虑到某些部门业务发展需要适度增加费用的情况。

自下而上的编制方法则是由基层部门根据自身的业务需求编制预算，然后汇总到高层。这种方法能充分考虑基层的实际情况，但可能会导致部门之间缺乏协调，预算目标偏离企业战略方向。比如，各部门为了自身利益可能会高估收入或低估成本。

上下结合的编制方法综合了两者的优点。首先由高层提出预算目标和框架，基层部门根据实际情况编制预算草案，然后经过多次上下沟通、协调和修改，最终形成企业的全面预算。这样既保证了预算与战略的一致性，又充分考虑了基层的实际情况。

在预算编制过程中，还需要选择合适的预算编制工具。现在有很多专门的预算管理软件，可以提高编制的效率和准确性。这些软件能够方便地处理大量的数据，进行各种预算模型的分析，如敏感性分析、情景分析等。

3. 预算执行与监控

预算一经批准，就要进入执行阶段。在这个阶段，各部门要严格按照预算开展工作。同时，企业要建立有效的监控机制。可以通过定期的预算执行情况报告来监控，如月度、季度预算执行报告。这些报告应详细列出预算执行的进度、实际与预算的差异以及差异产生的原因。

对于预算执行过程中的偏差，要及时进行分析和处理。如果是由于外部环境变化导致的合理偏差，如原材料价格波动引起的成本上升，企业可以考虑是否调整预算或者采取其他应对措施，如寻找新的供应商、优化生产工艺等。如果是内部管理不善导致的偏差，如生产部门的效率低下造成生产成本超支，就需要加强内部管理，如改进生产流程、加强员工培训等。

4. 预算调整

如前面所述，由于市场环境的不确定性，预算调整是必要的。但预算调整不能随意进行，必须遵循一定的程序。一般来说，先由相关部门