医疗机构全面预算管理：提升运营效率的关键

《医疗机构全面预算管理的重要性与实施策略》

一、引言

在当今复杂多变的医疗环境下，医疗机构面临着诸多挑战，如成本控制、资源优化配置、提升服务质量等。全面预算管理作为一种有效的管理工具，对于医疗机构的可持续发展具有不可忽视的意义。它能够帮助医疗机构更好地规划财务资源、协调各部门工作、提高运营效率，进而在激烈的市场竞争中脱颖而出。

二、全面预算管理的概念及内涵

（一）定义

全面预算管理是指医疗机构对一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动等进行全面的预测、计划、执行、控制、分析和考核等一系列管理活动的总称。它涵盖了医疗机构的所有经济业务，包括医疗服务收入、药品采购支出、人员薪酬、设备购置等各个方面。

（二）目标

• 资源合理配置：确保有限的资源在各个部门和项目之间得到合理分配，避免资源闲置或浪费。例如，在大型医疗设备的购置上，通过预算管理可以评估不同科室的需求程度和设备的预期效益，从而做出科学的决策。
• 成本控制：通过对各项成本的预算编制和监控，降低不必要的开支。像在药品库存管理方面，预算管理可以帮助确定合理的库存水平，减少积压库存带来的资金占用和药品过期损失。
• 战略实施支持：使医疗机构的日常运营活动与长期战略目标相匹配。如果医疗机构的战略是发展特色专科，那么预算管理就会在专科建设所需的人才培养、设备引进等方面给予重点资源倾斜。

三、医疗机构实施全面预算管理的必要性

（一）应对外部环境变化

随着医疗政策的不断调整，如医保支付方式改革、医药分开等，医疗机构的收入来源和成本结构发生了重大变化。全面预算管理能够帮助医疗机构及时适应这些变化，调整预算安排。例如，在医保按病种付费的模式下，医疗机构需要精确计算每个病种的成本，制定合理的治疗预算，以确保在医保支付范围内实现盈利。

（二）内部管理提升需求

医疗机构内部通常包含众多部门，如临床科室、医技科室、行政管理部门等，各部门之间的工作协调和资源分配存在一定难度。全面预算管理提供了一个统一的管理框架，促进部门间的沟通与协作。例如，在新院区建设项目中，通过全面预算管理，可以明确基建部门、设备采购部门、医疗服务筹备部门等各自的预算任务，保障项目顺利推进。

（三）提升财务管理水平

传统的财务管理往往侧重于事后核算，而全面预算管理强调事前预测、事中控制和事后分析相结合。这有助于医疗机构更精准地预测现金流、优化债务结构、提高资金使用效率。比如，通过预算对医疗设备的融资租赁进行规划，既能满足设备更新需求，又能合理安排资金偿还计划。

四、医疗机构全面预算管理的流程

（一）预算编制

1. 预算编制的原则

• 完整性原则：要求将医疗机构的所有收支项目都纳入预算范围，不能有遗漏。例如，不仅要考虑医疗服务收费，还要涵盖科研项目经费、捐赠收入等。
• 准确性原则：预算数据应基于准确的历史数据、市场调研和合理的预测方法。例如，在编制人员薪酬预算时，要考虑到工资增长趋势、人员变动情况以及绩效奖金的发放标准。
• 可行性原则：预算目标应是在医疗机构现有资源和能力基础上可实现的。比如，在制定年度医疗业务量增长目标时，要结合医院的床位数量、医护人员数量和设备配备情况等因素。

2. 预算编制的方法

• 零基预算：不考虑以往的预算安排情况，一切从实际需要出发重新编制预算。这种方法适用于一些非经常性项目，如大型医疗设备的更新改造。它能够避免过去不合理预算的延续，提高资源分配的合理性。
• 增量预算：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算。对于一些常规性的运营成本，如水电费、办公用品费等，采用增量预算较为合适。
• 滚动预算：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动。例如，每季度滚动一次预算，这样可以使预算更加贴近实际情况，及时应对市场变化。

3. 预算编制的组织分工

医疗机构的预算编制通常需要多部门参与。财务部门负责总体协调和汇总工作，各业务部门如临床科室、后勤部门等负责提供本部门的业务预算数据。例如，临床科室要提供预计的门诊量、住院人数、手术量等数据，以便财务部门据此编制收入预算；后勤部门则要提供物资采购、设备维护等预算数据。

（二）预算执行

1. 预算执行的责任落实

一旦预算批准下达，各部门就要严格按照预算执行。明确各部门负责人为预算执行的第一责任人，将预算指标层层分解到科室、岗位甚至个人。例如，临床科室主任要负责本科室的医疗收入、药品耗材使用等预算指标的执行情况。

2. 预算执行中的资源调配

在预算执行过程中，可能会出现资源短缺或过剩的情况。医疗机构应建立灵活的资源调配机制，根据实际情况在部门之间进行资源调整。例如，如果某个科室的患者数量突然增加，超出了预算的人力和物力资源，可以从其他相对空闲的科室调配人员和设备。

（三）预算控制

1. 预算控制的方式

• 制度控制：建立健全预算管理制度，明确预算执行的审批流程、权限设置等。例如，规定超过一定金额的预算外支出需要经过高层领导的审批。
• 技术控制：利用信息化手段对预算执行情况进行实时监控。许多医疗机构采用专门的预算管理软件，能够自动采集和分析预算执行数据，及时发现偏差并发出预警。

2. 预算控制的重点

重点关注关键预算指标的控制，如医疗成本率、药品占比等。对于这些指标，设定合理的控制区间，一旦超出范围，及时分析原因并采取措施加以纠正。例如，如果药品占比过高，可能需要加强药品管理，优化用药结构，减少不必要的药品使用。

（四）预算分析与考核

1. 预算分析

定期（如月、季、年）对预算执行情况进行分析，对比实际执行结果与预算目标之间的差异。分析方法包括比较分析、比率分析、趋势分析等。例如，通过比较分析可以直观地看出各科室医疗收入完成情况与预算的差距；通过比率分析可以评估各项成本费用占总收入的比例是否合理；通过趋势分析可以预测未来预算执行的发展趋势。

2. 预算考核

建立预算考核制度，将预算执行情况与部门和个人的绩效挂钩。考核指标包括预算完成率、预算准确率等。对于预算执行良好的部门和个人给予奖励，如绩效奖金、荣誉称号等；对于未完成预算任务或预算执行偏差较大的部门和个人进行相应的处罚，如扣减绩效分数、通报批评等。

五、医疗机构全面预算管理的难点及解决方案

（一）难点

1. 预算意识淡薄

部分医疗机构员工尤其是临床一线人员对预算管理的认识不足，认为预算只是财务部门的事情，与自己无关。这导致在预算编制过程中，业务部门参与度不高，提供的数据不准确；在预算执行过程中，缺乏主动遵守预算的意识。

2. 预算数据不准确

由于医疗机构业务复杂多变，受到疾病流行趋势、医疗技术发展、患者就医需求等多种因素影响，准确预测预算数据存在较大难度。例如，突发的传染病疫情可能会使某家医院的发热门诊业务量大幅增加，远远超出原预算安排。

3. 预算执行刚性与灵活性的平衡

一方面，预算需要保持一定的