公立医院的财务管理新篇章：纳入预算管理开启发展新征程

《公立医院纳入预算管理：全面解析与深度探讨》

一、公立医院纳入预算管理的背景

近年来，随着医疗卫生体制改革的深入推进，公立医院面临着诸多挑战与机遇。在这一背景下，将公立医院纳入预算管理成为了一项关键举措。

从宏观层面来看，我国医疗资源的合理配置一直是政策关注的重点。过去，公立医院在财务管理方面存在不规范之处，导致资源浪费和服务效率低下等问题。例如，一些公立医院在设备采购上缺乏科学规划，盲目追求高端设备，造成资金积压和设备闲置。通过纳入预算管理，可以对公立医院的收支、资产负债等情况进行全面梳理和规划，提高医疗资源的利用效率。

从微观角度来看，公立医院自身的发展也需要更科学的财务管理体系。传统的财务管理模式已难以适应现代医院管理的需求，特别是在成本控制、绩效评估等方面。以成本控制为例，没有严格的预算约束，医院在药品、耗材等成本支出上可能会失控，最终影响医院的经济效益和可持续发展。纳入预算管理能够为医院建立起成本控制的有效机制，实现精细化管理。

二、公立医院纳入预算管理的主要内容

（一）收入预算管理

1. 医疗服务收入

公立医院的医疗服务收入是其主要收入来源之一。在预算管理中，需要对不同科室、不同医疗项目的收入进行预测。例如，门诊收入要考虑到挂号数量、诊疗费用标准以及门诊量的季节性变化等因素。对于住院收入，则要分析病床使用率、住院天数、病种收费标准等。这就要求医院有详细的历史数据作为支撑，通过数据分析来制定合理的收入预算。

2. 财政补助收入

财政补助对于公立医院的发展起着重要作用。包括基本建设投资、设备购置补贴、人员经费补贴等。在预算编制过程中，公立医院要积极与政府部门沟通，了解财政补助的政策导向和资金规模，准确预估可获得的财政补助收入。同时，要按照规定的用途合理安排这部分资金，确保专款专用。

3. 其他收入

如科研项目收入、捐赠收入等。对于科研项目收入，要根据医院的科研实力、正在进行和计划开展的科研项目情况来预算。捐赠收入则具有不确定性，但医院可以通过加强与社会各界的联系，提升自身形象等方式来吸引更多的捐赠，并在预算中合理估计可能的捐赠金额。

（二）支出预算管理

1. 人员经费支出

这是公立医院支出的重要组成部分。包括职工工资、奖金、津贴、福利等。在预算编制时，要考虑到医院的人员编制、薪酬政策、员工晋升等因素。例如，如果医院计划招聘新员工，就要增加相应的人员经费预算；如果要调整薪酬结构，也要对预算进行调整。同时，还要遵循国家有关工资政策的规定，确保人员经费支出的合理性。

2. 药品和耗材支出

药品和耗材在医疗成本中占比较大。在预算管理中，要建立药品和耗材的采购预算制度。一方面，要根据临床需求预测药品和耗材的用量，另一方面，要关注药品和耗材的价格波动。通过集中采购、谈判采购等方式降低采购成本，并且要严格控制库存，避免积压造成资金占用。例如，医院可以采用信息化手段对药品和耗材的使用情况进行实时监控，以便及时调整预算。

3. 设备购置和维修支出

公立医院的设备更新换代对于提高医疗服务水平至关重要。在设备购置方面，要进行充分的可行性研究，包括设备的技术先进性、适用性、投资回报率等。根据医院的发展战略和实际需求制定设备购置预算。对于设备维修支出，要建立设备维护档案，根据设备的使用寿命、维修频率等制定合理的维修预算，确保设备的正常运行。

（三）资产负债预算管理

1. 资产管理

公立医院的资产包括固定资产、流动资产等。在预算管理中，要对资产的购置、折旧、处置等进行规划。例如，对于新增固定资产，要在预算中明确资金来源、购置时间等；对于固定资产折旧，要按照国家规定的折旧方法和年限计算折旧费用，反映在预算中。同时，要加强对流动资产的管理，如优化库存现金管理、合理确定应收账款回收期限等。

2. 负债管理

公立医院可能会存在负债情况，如银行贷款、应付账款等。在预算编制时，要合理安排债务偿还计划，避免债务违约风险。要根据医院的现金流状况确定合理的负债规模，并且要关注利率变动对负债成本的影响。例如，如果预计利率上升，要谨慎增加负债规模，或者考虑提前偿还高息债务。

三、公立医院纳入预算管理的实施流程

（一）预算编制阶段

1. 成立预算编制小组

由医院的财务部门牵头，联合各临床科室、行政部门等相关人员组成预算编制小组。小组成员要熟悉医院的业务流程和发展规划，以便制定出符合实际情况的预算方案。例如，临床科室的医生可以提供关于医疗服务量、新技术开展等方面的信息，行政部门可以提供人员管理、后勤保障等方面的信息。

2. 收集资料

收集医院的历史财务数据、业务统计数据、政策文件等资料。历史财务数据可以帮助分析医院的收支趋势、成本结构等；业务统计数据如门诊量、住院床日数等有助于预测未来的业务量；政策文件则能明确财政补助政策、医疗收费标准等外部因素对预算的影响。

3. 编制预算草案

按照收入预算、支出预算、资产负债预算的分类，分别编制预算草案。采用零基预算、滚动预算等方法相结合的方式，确保预算的科学性和灵活性。例如，对于一些非经常性项目可以采用零基预算，重新评估其必要性和资金需求；对于常规项目可以采用滚动预算，根据实际执行情况进行调整。

（二）预算审核与批准阶段

1. 内部审核

预算草案编制完成后，首先要进行内部审核。由医院的管理层、财务专家等对预算草案进行审查。审查内容包括预算的合理性、完整性、可行性等。例如，管理层要从医院的整体发展战略角度出发，审查预算是否符合医院的发展方向；财务专家则要检查预算的财务指标是否合理，是否符合相关财务规定。

2. 上报审批

经过内部审核后的预算草案要上报给上级主管部门（如卫生健康委等）进行审批。上级主管部门会综合考虑区域内医疗资源布局、财政负担能力等因素对预算进行审批。如果审批通过，医院按照批准后的预算执行；如果需要修改，则返回医院重新编制或调整预算。

（三）预算执行阶段

1. 预算分解

将批准后的预算分解到各个科室、部门，明确各部门的预算目标和责任。例如，将医疗服务收入预算分解到各个门诊科室和住院科室，将人员经费支出预算分解到人力资源部门等。通过预算分解，使每个部门都清楚自己的任务，便于进行考核和监督。

2. 预算执行监控

建立预算执行监控机制，通过信息化系统实时监控预算的执行情况。对预算执行偏差较大的项目要及时分析原因，采取措施进行纠正。例如，如果发现某科室的药品支出超出预算，要分析是因为用药量增加还是药品价格上涨等原因，然后采取相应的控制措施，如调整用药方案、重新招标采购药品等。

（四）预算调整阶段

1. 调整条件

当出现不可预见的重大变化时，如突发公共卫生事件、国家医疗政策重大调整等，可以对预算进行调整。例如，在新冠疫情期间，公立医院承担了大量的抗疫任务，原有的预算无法满足疫情防控的支出需求，就需要对预算进行调整，增加防疫物资采购、医护人员补贴等方面的预算。

2. 调整程序

预算调整要遵循一定的程序。一般要由相关部门提出调整申请，说明调整的原因、金额、影响等，经医院内部审核后报上级主管部门审批。审批通过后，按照调整后的预算执行。

（五）预算考核阶段

1. 考核指标设定

设定预算考核指标，如预算执行率、成本节约率、收入增长率等