全面预算管理流程解析：从设目标到绩效评估全攻略

全面预算管理的核心步骤

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种现代企业管理模式，它整合了企业运营的多个方面，如财务、运营、销售和生产等。该模式旨在通过合理分配和规划企业资源，助力企业实现战略目标、提升经济效益和增强竞争力。其特点包括全员性、全程性和全额性。

二、全面预算管理的核心步骤

1. 预算目标的设定

• 战略导向：预算目标首先基于企业的战略规划。例如，若企业战略是扩大市场份额，销售增长幅度便是预算目标设定的关键因素。企业高层需明确未来一段时间的发展方向，如进入新市场或推出新产品线，并将这些战略意图转化为具体的预算目标，如销售额或市场占有率的具体数值。
• 历史数据参考：除了战略因素，还需参考企业的历史经营数据。比如过去几年的销售额增长率、成本率等。若一家企业过去三年平均销售额增长率为10%，在市场环境稳定的情况下，新的预算年度销售额目标可在此基础上合理调整为12%-15%。同时，要分析历史数据中的异常情况，避免不合理的目标设定。
• 外部环境分析：宏观经济环境、行业竞争态势及政策法规等外部因素对预算目标设定具有重要影响。在经济繁荣期，企业可能设定较为激进的预算目标；而在经济衰退期，则可能趋于保守。例如，房地产企业在国家限购政策出台后，会相应调整销售目标，降低新建项目的预算投入。此外，竞争对手的行动也不容忽视，若竞争对手推出低价策略抢占市场，企业可能需要重新评估自己的销售价格和市场份额目标。

2. 预算的编制

• 自上而下法：由企业高层根据整体战略目标制定各部门预算框架，然后逐级分解。优点是确保预算与企业战略高度一致，便于集中资源实现关键目标。例如，总公司确定下一年度总体利润目标后，按各业务部门职能和预期贡献，将利润目标分解至销售、生产、研发等部门。但这种方法可能缺乏基层员工参与，导致预算执行时基层部门积极性不高。
• 自下而上法：基层部门先自行编制本部门预算，然后逐级向上汇总形成企业总预算。基层部门对自身业务活动更了解，能制定贴合实际的预算方案。如生产车间工人清楚生产设备维护费用、原材料消耗等，可准确预估本车间成本预算。但这种方法易导致各部门只关注自身利益，忽视企业整体战略，可能导致预算松弛现象，即部门故意高估成本或低估收入。
• 上下结合法：综合上述两种方法优点，应用较广泛的预算编制方法。先由高层提出预算目标框架，基层部门据此编制初步预算，再由高层审核、调整并反馈给基层部门，经多次协商后确定预算方案。这样既能保证预算与战略一致，又能充分调动基层员工积极性，提高预算准确性和可行性。以一家制造企业为例，高层确定下一年度销售额、利润等总体目标，并给出成本控制范围，生产、销售等部门根据自身实际情况编制预算草案，高层与基层部门多轮沟通调整后确定企业整体预算。

预算编制过程中还涉及多种预算类型编制。例如，销售预算是整个预算编制起点，其准确性直接影响其他预算。销售预算需考虑市场需求、产品定价、促销策略等因素，预测不同产品在不同地区、时间段的销售量和销售额。生产预算根据销售预算安排生产计划，确定生产数量、进度等，要考虑原材料供应、生产能力、库存水平等因素。成本预算包括直接材料成本预算、直接人工成本预算和制造费用预算等，直接材料成本预算根据生产预算和原材料单价计算得出，直接人工成本预算考虑生产工时和小时工资率等因素，制造费用预算对间接生产费用进行合理分配和预估。此外，还有财务预算，如现金预算、预计利润表、预计资产负债表等，现金预算用于预测企业预算期间现金流入和流出情况，确保企业有足够现金满足日常运营和投资需求，预计利润表反映企业在预算期间盈利状况，预计资产负债表展示企业预算期末财务状况。

3. 预算的审批

• 审批流程：预算编制完成后，需按企业内部规定审批流程审核批准。一般来说，基层部门预算先由部门负责人审核，确保预算符合部门工作计划和目标。然后，各部门预算汇总到更高层级，如事业部或职能部门主管审核，重点审查部门间预算协调性和合理性。最后，提交给企业最高决策层（如董事会或总经理办公会）终审。例如，在一大型集团企业中，子公司各部门预算先由部门经理审核签字，然后由子公司总经理审核，汇总后上报至集团总部相关职能部门审核，最后由集团董事会审批。
• 审批标准：审批者在审核预算时需依据一定标准。一方面，要检查预算是否与企业战略目标匹配，是否有助于实现企业长期发展规划。另一方面，要审查预算合理性和可行性，包括预算数字准确性、预算假设合理性、预算资源分配科学性等。例如，若销售部门预算中预计销售额大幅增长，却未相应增加市场推广费用或销售人员数量计划，此预算可能存在不合理之处。此外，还要考虑预算合规性，确保预算编制遵循相关法律法规和企业内部规章制度。

4. 预算的执行

• 预算的分解与下达：经审批的预算需进一步分解并下达给各部门和岗位，明确各自预算责任。例如，将销售预算分解到各销售团队甚至销售人员，将生产预算分解到各车间、班组等。这有助于将预算目标细化，便于执行和考核。同时，要及时向全体员工传达预算信息，使他们理解自身工作任务与预算目标关系，提高员工执行预算自觉性。
• 执行的监控：在预算执行过程中，需建立有效监控机制。通过定期（如月度、季度）预算执行情况报告，对比实际执行结果与预算目标差异。例如，企业利用财务软件或专门预算管理软件实时监控各项预算指标执行情况，对超支或未达进度项目及时发出预警。如销售费用超出预算，企业可分析是由于市场推广力度加大导致正常超支，还是费用控制不力造成异常超支。同时，要加强对关键预算指标监控，如现金流、利润等核心指标。
• 预算的调整：尽管预算一经确定应尽量保持稳定，但在特殊情况下需进行调整。例如，市场需求发生重大变化、原材料价格大幅波动、国家政策法规调整等不可抗力因素。预算调整需遵循严格程序，一般由预算执行部门提出申请，说明调整原因、金额、对其他预算项目影响等，然后按与预算审批相似流程审核批准。未经授权预算调整不允许，以确保预算严肃性。

5. 预算的考核与评价

• 考核指标的设定：根据预算执行情况设定合理考核指标是预算考核与评价关键。考核指标既包括财务指标，如销售收入完成率、成本节约率、利润达成率等，也包括非财务指标，如客户满意度、产品质量合格率、生产效率等。例如，对销售部门可设定销售额完成率、新客户开发数量等考核指标；对生产部门可设定产品废品率等。

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