非税收入预算管理探析：内涵、流程与价值体现

《实施非税收入预算管理：深入探讨其内涵与流程-引瓴数智》

一、非税收入概述

非税收入是政府财政收入的关键组成部分。它包括多种类型的收入来源，与税收收入存在显著差异。

1. 非税收入的类型

• 行政事业性收费：由行政事业单位在提供特定公共服务或实施行政管理过程中收取的费用，如办理证照时的工本费。这些费用旨在补偿行政事业单位服务的成本，收费标准依据相关规定制定，确保合理性与公正性。
• 政府性基金：为支持特定公共事业发展而设立的专项基金，如公路建设基金。政府性基金具有明确的目的性，专款专用，以满足特定项目或事业的资金需求。
• 国有资源（资产）有偿使用收入：包括土地出让金、国有企业上缴的利润等。国家对国有资源（资产）拥有所有权，通过出让使用权或获取企业经营收益等方式获得收入，反映国有资源（资产）的经济价值。
• 罚没收入：当单位或个人违反法律法规时，执法部门依法对其罚款并没收非法财物所得的收入。罚没收入既惩罚违法违规行为，又为财政增加收入来源，但必须严格按法定程序征收。

2. 非税收入与税收收入的区别

非税收入与税收收入在多个方面存在差异。首先，在征收依据上，税收依据税法，具有强制性、无偿性和固定性；非税收入征收依据多样，部分有专门法规，部分基于行政规定。其次，在用途上，税收主要用于满足一般性公共服务支出，如国防、教育、社会保障等；非税收入则往往有更具体的指向性，如政府性基金特定用于相关事业发展。再者，从征收主体来看，税收主要由税务部门征收，非税收入征收主体更广泛，包括各行政事业单位及执法部门等。

二、实行非税收入预算管理的必要性

（一）增强财政统筹能力

1. 整合财政资源

将非税收入纳入预算管理，全面了解政府所有收入来源，避免资金闲置或重复安排支出。例如，未纳入预算管理的非税收入可能被低效使用，纳入后可根据整体规划调配至急需资金的公共项目，提高资金使用效率。

2. 宏观调控的有效手段

预算管理下的非税收入有助于政府宏观调控。经济不景气时，可通过调整非税收入政策减轻企业负担，刺激经济发展；需要加强对特定行业监管时，可提高罚没标准或调整国有资源使用收费。这样灵活运用非税收入工具适应宏观经济变化。

（二）提高资金使用效益

1. 规范资金流向

预算管理为非税收入设定明确支出方向，避免不规范使用。每一笔非税收入有对应预算安排，遵循审批流程，确保资金流向符合公共利益需求。如土地出让金在预算管理下准确投入预定项目。

2. 绩效评估的推动

纳入预算管理有利于对非税收入资金使用进行绩效评估，建立指标体系衡量投入产出效果。根据评估结果调整资金分配和项目安排，促使各部门注重资金使用效益。

三、非税收入预算管理的基本流程

（一）预算编制

1. 收入预算编制

各征收部门预测并编制本部门非税收入预算，深入分析影响因素，如业务量增长趋势、收费标准的调整可能性等。例如，土地管理部门在编制土地出让金收入预算时，需研究土地供应计划、房地产市场走势等，以预估收入金额。同时，收入预算编制要遵循合法性原则。

2. 支出预算编制

根据非税收入性质和相关政策要求编制支出预算，明确具体项目、金额和支出进度。以政府性基金为例，若设立环保专项资金，在支出预算中列出支持项目名称、预算金额及资金拨付时间安排等。

（二）预算审批

1. 内部审核

征收部门编制的非税收入预算需经内部审核，检查预算编制依据、计算准确性及是否符合部门职能和发展规划等。例如，文化事业性收费部门要确保收费项目与文化服务提供相匹配。

2. 财政部门审批

经过内部审核的预算提交给财政部门审批，财政部门从宏观层面审查，综合考虑政府整体财政收支平衡、各部门资源分配均衡等因素。经过财政部门审批通过的预算才能执行。

（三）预算执行

1. 收入征缴

在预算执行阶段，征收部门按批准的收入预算进行非税收入征缴工作，严格执行收费标准和征收范围，加强征收管理，提高征收效率。

2. 支出拨付

财政部门按支出预算安排向相关部门或项目拨付资金，遵循严格的财务制度和审批程序，确保资金专款专用。

（四）预算监督与调整

1. 预算监督

建立健全的预算监督机制，内部监督由各征收部门和使用部门自查自纠，外部监督由审计部门、人大等审查。例如，审计部门全面审计非税收入征收、管理和使用情况。

2. 预算调整

在预算执行过程中，如出现不可预见情况导致原预算无法执行，需要进行预算调整，遵循严格程序，说明调整原因、金额和影响等。

四、实行非税收入预算管理面临的挑战及解决对策

（一）面临的挑战

1. 信息不对称问题

征收部门与财政部门间可能存在信息不对称，导致预算编制不准确。不同征收部门间信息共享不足，不利于整体预算管理协调。

2. 预算编制准确性难度大

非税收入受多种因素影响，收入波动性较大，这使得预算编制准确性难度增加。

五、结语

面对非税收入预算管理的诸多挑战，政府需采取有效措施加以应对。通过完善预算管理制度、加强信息共享、提高预算编制准确性等手段，确保非税收入预算管理的科学性和有效性。同时，积极借鉴国内外先进的预算管理经验，不断创新和完善预算管理机制，以更好地服务于经济社会发展大局。

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