公立医院是否都需要预算管理呢？

《公立医院与预算管理》

一、公立医院预算管理的基本概念

公立医院是我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着医疗服务、教学、科研等多重任务。预算管理在公立医院的运营和发展中具有至关重要的意义。

预算管理是指公立医院对未来一定时期内的收入、支出等财务资源进行规划、分配、控制和评价的一系列管理活动。从本质上讲，它是一种计划工具，也是一种控制手段。例如，医院在制定年度预算时，会预估来年的门诊量、住院人数等，从而确定相应的医疗收入预算；同时，根据预计开展的医疗服务项目、设备采购、人员薪酬等情况，编制支出预算。

二、公立医院实行预算管理的必要性

（一）资源合理配置

公立医院拥有多种资源，包括人力资源、医疗设备、药品物资等。通过预算管理，可以根据医院的战略目标和业务重点，将有限的资源合理分配到各个部门和项目中。例如，对于重点科室如心血管内科，如果医院计划提升其在区域内的影响力，就可以在预算中安排更多的资金用于引进先进的心血管诊疗设备，招聘高水平的专家人才，以及开展相关的科研项目。这样能避免资源的闲置和浪费，提高资源的利用效率。

（二）成本控制

在医疗市场竞争日益激烈的环境下，公立医院必须重视成本控制。预算管理为成本控制提供了依据和标准。医院可以在预算编制过程中，分析各项成本的构成，找出可降低成本的环节。比如，在药品采购预算方面，可以通过与供应商谈判、集中采购等方式，争取更优惠的价格，降低药品成本。同时，在预算执行过程中，对各项成本支出进行监控，一旦发现实际成本超出预算，及时采取措施进行调整。

（三）实现战略目标

公立医院通常有自己的长期战略目标，如提高医疗服务质量、拓展医疗服务范围、加强学科建设等。预算管理是将这些战略目标转化为具体行动和财务指标的桥梁。以学科建设为例，如果医院的战略目标是打造一流的骨科中心，那么在预算中就要体现出对骨科人才引进、培训、科研投入、病房设施改善等方面的资金支持，确保战略目标能够逐步实现。

三、公立医院预算管理的主要内容

（一）预算编制

1. 收入预算编制

- 医疗收入是公立医院收入的主要来源。在编制医疗收入预算时，要考虑多种因素，如当地的人口数量、经济发展水平、医保政策、医院的服务能力和市场份额等。例如，一家位于经济发达地区且周边人口密集的公立医院，由于患者的就医需求较高，其门诊收入和住院收入的预算可能相对较高。同时，还要考虑不同科室的收入差异，像外科手术量大的科室往往会带来较多的医疗收入，在编制预算时要根据历史数据和业务发展趋势进行合理预估。

- 除了医疗收入，公立医院还可能有其他收入来源，如财政补助收入、科教项目收入等。财政补助收入取决于政府的财政政策和对公立医院的支持力度，医院需要积极争取符合条件的财政补助，并将其纳入预算编制。科教项目收入则与医院的科研能力和教学水平相关，对于有较强科研实力的医院来说，可以根据正在开展和计划开展的科研项目，预计科教项目收入的规模。

2. 支出预算编制

- 人员经费支出是公立医院支出的重要组成部分。这包括医护人员的工资、奖金、福利等。在编制人员经费预算时，要考虑员工的数量、岗位级别、薪酬增长计划等因素。例如，随着医疗行业的发展，为了吸引和留住优秀的医护人才，医院可能会有一定比例的薪酬调增计划，这就需要在人员经费预算中体现出来。

- 药品和耗材支出预算也不容忽视。药品和耗材的价格波动较大，医院需要密切关注市场动态。一方面，根据临床用药和耗材的使用情况，结合库存管理要求，合理确定采购数量和预算金额；另一方面，要积极探索降低药品和耗材成本的途径，如参与药品带量采购、选择性价比高的耗材供应商等。

- 固定资产购置和维修预算也是支出预算的重要内容。公立医院需要不断更新和完善医疗设备，以提高诊断和治疗水平。在编制固定资产购置预算时，要经过充分的论证，评估设备的必要性、适用性和投资回报率。对于大型医疗设备，如磁共振成像仪（MRI）等，不仅要考虑设备的购置成本，还要考虑后期的维护保养费用、场地改造费用等。

（二）预算执行

1. 预算执行的流程

- 预算一经批准，就进入执行阶段。各部门和科室要按照预算安排开展业务活动。首先，财务部门要根据预算指标，将资金拨付到相关部门或项目账户。例如，对于已经列入年度预算的科室设备采购项目，财务部门要按照采购进度，及时支付设备款。同时，各部门要建立预算执行台账，记录每一笔预算支出的情况，确保预算执行的准确性和及时性。

- 在预算执行过程中，可能会遇到一些特殊情况，如突发公共卫生事件导致医疗物资需求大增。这时，医院需要启动预算调整程序，但这种调整必须经过严格的审批流程，以保证预算的严肃性。

2. 预算执行的监控

- 医院要建立有效的预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估。可以通过财务报表分析、专项检查等方式，对比实际执行结果与预算指标的差异。例如，每月或每季度对各科室的费用支出情况进行统计分析，如果发现某个科室的某项费用支出超出预算，要及时查找原因，可能是业务量增加导致的正常超支，也可能是存在浪费现象或者预算编制不合理等原因。针对不同的原因，采取相应的措施进行调整，如加强成本控制、修订预算等。

（三）预算考核

1. 考核指标的设定

- 预算考核指标应涵盖多个方面，包括预算完成率、成本节约率、收入增长率等。预算完成率反映了各部门或项目对预算执行的整体情况，是最基本的考核指标之一。成本节约率可以衡量各部门在成本控制方面的成效，鼓励部门在保证医疗服务质量的前提下，尽量降低成本。收入增长率则体现了医院业务发展的活力，对于业务发展较好、收入增长较快的部门可以给予适当的奖励。

2. 考核结果的应用

- 考核结果要与部门和员工的绩效挂钩。对于预算执行良好、考核成绩优秀的部门和员工，可以给予物质奖励，如奖金、晋升机会等；而对于预算执行不力、考核结果较差的部门和员工，则要进行相应的处罚，如扣减绩效分数、通报批评等。这样可以激励全体员工积极参与预算管理，提高预算管理的效果。

四、公立医院预算管理面临的挑战

（一）外部环境的不确定性

1. 医保政策的变化

- 医保政策对公立医院的收入有着直接的影响。近年来，医保支付方式不断改革，从按项目付费逐渐向按病种付费、总额预付等方式转变。这种变化使得医院的收入预算编制难度加大。例如，按病种付费模式下，医院需要准确预测每种病种的病例数、治疗成本等，如果预测不准确，可能会导致收入减少或成本超支。而且，医保政策的调整频率较快，医院需要及时了解并适应这些变化，对预算进行相应的调整。

2. 医疗市场竞争的加剧

- 随着私立医院的不断发展和医疗市场的逐步放开，公立医院面临着越来越激烈的竞争。竞争对手可能会通过降低收费、提高服务质量等方式争夺患者资源。这就要求公立医院在预算管理中更加注重成本效益分析，在保证医疗服务质量的前提下，优化资源配置，降低成本，以提高自身的竞争力。同时，还要考虑在市场竞争中可能出现的业务量波动，如患者流失导致的门诊量和住院人数下降，从而影响收入预算。

（二）内部管理的复杂性

1. 多部门协作的困难

- 公立医院内部设有多个部门，如临床科室、医技科室、行政后勤部门等。预算管理需要各个部门的协同配合，但在实际工作中，部门之间往往存在沟通不畅、利益不一致等问题。例如，临床科室可能更关注自身的医疗业务发展，希望得到更多的资源支持，而行政后勤部门