企业集团全面预算管理：助力战略目标达成

《企业集团的全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业集团落实战略目标、优化资源配置及提升管理效率的关键工具。它涉及企业集团生产经营及投资融资等各个方面的计划与控制。

（一）定义

全面预算管理乃综合性管理系统，以企业集团战略规划为导向，对未来一定时期内的经营活动、投资活动及财务活动予以全面预测、筹划、控制与评价。譬如，大型制造企业集团于进行全面预算管理时，会考量原材料采购预算、生产计划预算、销售预算、人力资源成本预算以及研发投入预算等诸多方面。借由整合这些不同维度的预算，能够确保企业集团内部各部门、各环节工作协调一致，朝着共同的战略目标迈进。

（二）目标

• 战略实施：将企业集团的战略目标细化为具体的预算指标，促使战略能够落地生根。像一家连锁餐饮企业集团，其战略目标是在全国范围内开设更多门店并提高市场份额，那么全面预算管理就会制定出每个地区每年新开店铺的数量预算、每家店铺的销售额预算等指标，以确保战略的逐步推进。

• 资源优化配置：合理分配人力、物力和财力资源，防止资源的闲置和浪费。以企业集团的资金为例，通过预算管理，能够明确哪些项目需要优先投资，哪些项目可以暂且搁置，进而提高资金的使用效率。

• 风险防控：提前辨别和评估经营过程中的各类风险，并通过预算的调整和控制来应对风险。比如，当市场原材料价格波动较大时，企业集团能够通过调整采购预算、寻觅替代供应商等预算管理手段来降低成本风险。

• 绩效评价：为企业集团内部各部门和员工的绩效评价提供客观依据。倘若销售部门的实际销售额低于预算销售额，就需要剖析原因，可能是市场环境变化，也可能是销售人员自身的努力不足，从而为绩效考核和改进提供方向。

二、企业集团全面预算管理的组织架构

有效的组织架构乃是全面预算管理成功实施的保障。

（一）预算管理委员会

预算管理委员会通常由企业集团高层管理人员构成，诸如董事长、总经理、财务总监等。其在全面预算管理中发挥着领导和决策作用。主要职责涵盖：

• 制定预算管理的政策与制度，确保预算管理工作遵循既定规则与流程开展。

• 审议并批准企业集团的总体预算方案，从宏观层面把控预算的合理性与可行性。

• 协调解决预算编制与执行过程中的重大问题，譬如当不同部门因预算资源分配发生冲突时，由预算管理委员会予以协调。

• 对预算执行结果展开考核与评价，依据预算完成情况决定对各部门和人员的奖惩措施。

（二）预算管理办公室

预算管理办公室通常设置在企业集团的财务部门，负责日常的预算管理工作。其职能如下：

• 组织预算的编制工作，向各部门下达预算编制的任务和要求，并汇总各部门提交的预算草案。比如，在每年的预算编制季，预算管理办公室向销售部门发送销售预算编制模板，向生产部门发送生产预算编制模板等，随后将各部门反馈的预算草案进行整理汇总。

• 监督预算的执行情况，定期收集与分析预算执行数据，发现预算偏差及时向预算管理委员会报告。譬如，每月末对各部门的费用支出进行统计，与预算进行对比，若发现某个部门的差旅费超出预算 10%以上，就需要及时汇报。

• 协助各部门进行预算调整，当企业集团内外部环境发生变化时，如市场需求骤降或原材料供应短缺，预算管理办公室要助力各部门重新调整预算方案，确保预算依旧具备指导意义。

（三）各部门的预算职责

企业集团内部的各个部门皆为全面预算管理的参与者，均承担着相应的预算责任。

• 销售部门：负责制定销售预算，涵盖预测销售量、销售价格、销售收入等内容。销售预算是企业集团全面预算的起点，因为唯有先确定销售状况，才能在此基础上安排生产、采购等其他预算。比如，销售部门依据市场调研和历史销售数据，预计下一年度某款产品的销售量为 10 万件，每件售价为 50 元，那么销售收入预算便是 500 万元。

• 生产部门：依据销售部门的销售预算来制定生产预算。生产预算需考量生产能力、原材料供应、库存水平等因素。比如，倘若销售预算为 10 万件产品，而目前的库存有 2 万件，生产部门的生产能力为每月 1 万件，那么生产部门就要合理安排生产进度，确保能够满足销售需求，同时又不会造成过多库存积压。

• 采购部门：依据生产预算制定采购预算，主要是确定原材料、零部件等物资的采购数量、采购价格和采购时间。比如，生产 10 万件产品需要消耗某种原材料 50 吨，采购部门就要思考何时采购、从哪里采购以及以什么价格采购等问题，同时还要考量原材料价格的波动趋势，竭力降低采购成本。

• 人力资源部门：负责编制人力资源预算，涵盖员工的招聘计划、培训计划、薪酬福利预算等。比如，倘若企业集团计划新开设一家子公司，人力资源部门就要预算需要招聘多少管理人员、技术人员和普通员工，以及相应的培训费用和工资支出等。

• 财务部门：除设立预算管理办公室承担部分预算管理职能外，还负责编制财务预算，如现金预算、利润预算和资产负债表预算等。现金预算能够助力企业集团合理安排资金的收支，确保企业有充足的现金来维持日常运营；利润预算反映出企业集团在预算期内的盈利目标；资产负债表预算则彰显出企业集团在预算期末的财务状况。

三、企业集团全面预算的编制流程

全面预算的编制是一个繁杂且系统的过程，需要各部门紧密协作。

（一）预算编制的准备阶段

在此阶段，主要工作包含以下几个方面：

• 明晰企业集团的战略目标：这是预算编制的根本。倘若企业集团的战略目标是多元化发展，涉足新的业务领域，那么预算编制就要囊括新业务的投资预算、市场开发预算等内容。

• 搜集相关资料：涵盖宏观经济环境信息、行业发展趋向信息、企业集团内部的历史数据等。比如，了解国家的货币政策对企业融资成本的影响，行业内竞争对手的市场份额和竞争策略等，以及企业集团过去几年的销售增长率、成本率等数据，这些信息有助于提升预算编制的精准度。

• 确定预算编制的周期：企业集团能够依据自身的特点选取年度预算、季度预算或者月度预算。对于一些业务波动较大的企业集团，或许更适合采用月度预算，以便及时调整经营策略；而对于业务相对稳定的企业集团，年度预算或许就足够了。

• 制定预算编制的模板和指南：预算管理办公室要统一制定各部门的预算编制模板，明确各项预算指标的定义、计算方法及填报要求，同时提供预算编制的指南，阐释预算编制的原则与流程，以便各部门能够依照统一的标准进行预算编制。

（二）自上而下的预算编制

此方式乃由企业集团高层管理者依据战略目标提出初步的预算框架和目标，然后逐层分解至各部门。例如，企业集团总部依据战略规划，确定下一年度的整体销售收入目标为 1 亿元，接着按照各地区市场的潜力、各产品系列的市场占有率等因素，将这 1 亿元的销售收入目标分解到各个子公司、各个销售区域和各个产品线。此种方式的优点在于能够保证预算与企业集团的战略目标高度契合，但缺点是或许缺乏基层部门的参与，致使预算不够准确和可行。