企业集团的全面预算管理：实现战略目标的关键举措

《企业集团的全面预算管理》

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业集团实现战略目标、优化资源配置、提升管理效率的重要管理工具。它涵盖了企业集团从生产经营到投资融资等各个方面的计划与控制。

（一）定义

全面预算管理是一种综合性的管理系统，它以企业集团的战略规划为导向，对未来一定期间内的经营活动、投资活动和财务活动等进行全面的预测、筹划、控制和评价。例如，一个大型制造企业集团，在进行全面预算管理时，会考虑到原材料采购预算、生产计划预算、销售预算、人力资源成本预算以及研发投入预算等多方面的内容。通过整合这些不同维度的预算，能够确保企业集团内部各部门、各环节的工作协调一致，朝着共同的战略目标前进。

（二）目标

• 战略实施：将企业集团的战略目标细化为具体的预算指标，使得战略能够落地生根。比如一家连锁餐饮企业集团，其战略目标是在全国范围内开设更多门店并提高市场份额，那么全面预算管理就会制定出每个地区每年新开店铺的数量预算、每家店铺的销售额预算等指标，以确保战略的逐步推进。

• 资源优化配置：合理分配人力、物力和财力资源，避免资源的闲置和浪费。以企业集团的资金为例，通过预算管理，可以明确哪些项目需要优先投资，哪些项目可以暂时搁置，从而提高资金的使用效率。

• 风险防控：提前识别和评估经营过程中的各种风险，并通过预算的调整和控制来应对风险。例如，当市场原材料价格波动较大时，企业集团可以通过调整采购预算、寻找替代供应商等预算管理手段来降低成本风险。

• 绩效评价：为企业集团内部各部门和员工的绩效评价提供客观依据。如果销售部门的实际销售额低于预算销售额，就需要分析原因，可能是市场环境变化，也可能是销售人员自身的努力不够，从而为绩效考核和改进提供方向。

二、企业集团全面预算管理的组织架构

有效的组织架构是全面预算管理成功实施的保障。

（一）预算管理委员会

预算管理委员会通常由企业集团的高层管理人员组成，如董事长、总经理、财务总监等。它在全面预算管理中起着领导和决策的作用。主要职责包括：

• 制定预算管理的政策和制度，确保预算管理工作遵循一定的规则和流程进行。

• 审议和批准企业集团的总体预算方案，从宏观层面把握预算的合理性和可行性。

• 协调解决预算编制和执行过程中的重大问题，例如当不同部门之间因为预算资源分配产生冲突时，由预算管理委员会进行协调。

• 对预算执行结果进行考核和评价，根据预算完成情况决定对各部门和人员的奖惩措施。

（二）预算管理办公室

预算管理办公室一般设在企业集团的财务部门，负责日常的预算管理工作。其职能如下：

• 组织预算的编制工作，向各部门下达预算编制的任务和要求，并汇总各部门提交的预算草案。例如，在每年的预算编制季，预算管理办公室会给销售部门发送销售预算编制模板，给生产部门发送生产预算编制模板等，然后将各部门反馈的预算草案进行整理汇总。

• 监督预算的执行情况，定期收集和分析预算执行数据，发现预算偏差及时向预算管理委员会报告。比如，每月末对各部门的费用支出进行统计，与预算进行对比，如果发现某个部门的差旅费超出预算10%以上，就需要及时汇报。

• 协助各部门进行预算调整，当企业集团内外部环境发生变化时，如市场需求突然下降或原材料供应短缺，预算管理办公室要帮助各部门重新调整预算方案，确保预算仍然具有指导意义。

（三）各部门的预算职责

企业集团内部的各个部门都是全面预算管理的参与者，都承担着相应的预算责任。

• 销售部门：负责制定销售预算，这包括预测销售量、销售价格、销售收入等内容。销售预算是企业集团全面预算的起点，因为只有先确定了销售情况，才能以此为基础安排生产、采购等其他预算。例如，销售部门根据市场调研和历史销售数据，预计下一年度某款产品的销售量为10万件，每件售价为50元，那么销售收入预算就是500万元。

• 生产部门：根据销售部门的销售预算来制定生产预算。生产预算要考虑到生产能力、原材料供应、库存水平等因素。例如，如果销售预算为10万件产品，而目前的库存有2万件，生产部门的生产能力为每月1万件，那么生产部门就要合理安排生产进度，确保能够满足销售需求，同时又不会造成过多库存积压。

• 采购部门：依据生产预算制定采购预算，主要是确定原材料、零部件等物资的采购数量、采购价格和采购时间。例如，生产10万件产品需要消耗某种原材料50吨，采购部门就要考虑何时采购、从哪里采购以及以什么价格采购等问题，同时还要考虑到原材料价格的波动趋势，尽可能降低采购成本。

• 人力资源部门：负责编制人力资源预算，包括员工的招聘计划、培训计划、薪酬福利预算等。例如，如果企业集团计划新开设一家子公司，人力资源部门就要预算需要招聘多少管理人员、技术人员和普通员工，以及相应的培训费用和工资支出等。

• 财务部门：除了设立预算管理办公室承担部分预算管理职能外，还负责编制财务预算，如现金预算、利润预算和资产负债表预算等。现金预算可以帮助企业集团合理安排资金的收付，确保企业有足够的现金来维持日常运营；利润预算反映了企业集团在预算期内的盈利目标；资产负债表预算则体现了企业集团在预算期末的财务状况。

三、企业集团全面预算的编制流程

全面预算的编制是一个复杂而系统的过程，需要各部门密切配合。

（一）预算编制的准备阶段

在这个阶段，主要工作包括以下几个方面：

• 明确企业集团的战略目标：这是预算编制的基础。如果企业集团的战略目标是多元化发展，涉足新的业务领域，那么预算编制就要考虑到新业务的投资预算、市场开发预算等内容。

• 收集相关信息：包括宏观经济环境信息、行业发展趋势信息、企业集团内部的历史数据等。例如，了解国家的货币政策对企业融资成本的影响，行业内竞争对手的市场份额和竞争策略等，以及企业集团过去几年的销售增长率、成本率等数据，这些信息有助于提高预算编制的准确性。

• 确定预算编制的周期：企业集团可以根据自身的特点选择年度预算、季度预算或者月度预算。对于一些业务波动较大的企业集团，可能更适合采用月度预算，以便及时调整经营策略；而对于业务相对稳定的企业集团，年度预算可能就足够了。

• 制定预算编制的模板和指南：预算管理办公室要统一制定各部门的预算编制模板，明确各项预算指标的定义、计算方法和填报要求，同时提供预算编制的指南，解释预算编制的原则和流程，以便各部门能够按照统一的标准进行预算编制。

（二）自上而下的预算编制

这种方式是由企业集团的高层管理者根据战略目标提出初步的预算框架和目标，然后层层分解到各部门。例如，企业集团总部根据战略规划，确定下一年度的整体销售收入目标为1亿元，然后按照各地区市场的潜力、各产品系列的市场占有率等因素，将这1亿元的销售收入目标分解到各个子公司、各个销售区域和各个产品线。这种方式的优点是能够保证预算与企业集团的战略目标高度一致，但缺点是可能缺乏基层部门的参与，导致预算不够准确和可行。