现代企业经营预算管理包含哪些内容？如何进行编制、执行与控制？

《现代企业经营预算管理：全方位解析与实践应用》

一、现代企业经营预算管理的概念与重要性

现代企业经营预算管理是一种系统性的管理方法，它涵盖了企业在特定时期内对各项经济活动的预测、规划、控制和评估等多方面工作。简单来说，就是企业预先对未来的收入、成本、费用、利润等财务指标以及生产、销售、人力资源等非财务指标进行计划安排。

（一）战略导向意义

企业的经营预算管理与企业战略紧密相连。通过预算管理，企业能够将战略目标分解为具体的、可操作的年度或季度目标。例如，一家计划扩大市场份额的企业，其战略目标可以转化为在预算期内增加一定比例的销售预算、市场推广预算等。这样做有助于确保企业各部门的工作方向与企业整体战略保持一致，避免部门间各自为政。

（二）资源合理配置

企业的资源是有限的，无论是资金、人力还是设备等资源都需要合理分配。预算管理可以对企业资源进行统筹规划。比如，根据销售预算来确定生产预算，从而合理安排原材料采购资金和生产人员数量。这就像在一个大家庭里，根据家庭成员的需求和家庭的总收入来合理安排生活开销一样，避免资源的闲置或浪费。

（三）风险预警与控制

在经营过程中，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、财务风险等。预算管理可以作为一种风险预警机制。当实际经营情况与预算出现较大偏差时，可能预示着企业面临某种风险。例如，如果销售费用超出预算很多，但销售额却没有相应增长，可能提示市场推广效果不佳或者市场竞争加剧等风险，企业可以及时调整策略进行风险控制。

二、现代企业经营预算管理的主要内容

（一）销售预算

销售预算是企业经营预算的起点，它是对未来期间销售量和销售额的预测。这一预算的编制需要考虑多种因素，包括市场需求、竞争对手情况、产品或服务的价格趋势等。例如，一家服装企业在编制销售预算时，需要分析下一季流行款式的市场需求、同类型品牌的定价和促销策略等。销售预算通常以销售量和销售额为基础，同时也会涉及到销售地区、销售渠道等维度的细分。

（二）生产预算

生产预算是根据销售预算编制的，旨在确定企业在预算期内需要生产的产品数量。生产预算要考虑库存水平的变化，如果预计销售量大于期初库存，就需要增加生产量。同时，还要考虑生产能力的限制，如设备的产能、工人的工作时间等。例如，汽车制造企业在编制生产预算时，要根据销售预期和现有库存，结合生产线的产能和工人排班情况，确定每个月的汽车生产数量。

（三）成本预算

成本预算包括直接材料成本预算、直接人工成本预算和制造费用预算等。直接材料成本预算根据生产预算和单位产品材料消耗定额来计算，直接人工成本预算则根据生产预算和单位产品工时定额以及小时工资率来确定。制造费用预算相对复杂，需要考虑固定制造费用（如厂房租金、设备折旧等）和变动制造费用（如水电费、物料消耗等）。以家具制造企业为例，直接材料成本预算要考虑木材、板材、五金件等的用量和价格，直接人工成本预算要依据木工、油漆工等工人的工时和工资，制造费用预算要涵盖车间的租金、设备维护费以及生产过程中的水电费等。

（四）费用预算

费用预算主要指企业的期间费用预算，包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用预算涵盖广告宣传费、销售人员薪酬、差旅费等与销售活动相关的费用。管理费用预算包含管理人员薪酬、办公费、培训费等企业管理运营所需的费用。财务费用预算则主要涉及利息支出、汇兑损益等与企业融资和资金运作有关的费用。例如，一家互联网企业的销售费用预算可能包括在各大平台的广告投放费用、销售人员的提成和差旅补贴等，管理费用预算有办公场地租赁、软件购买及员工培训费用等，财务费用预算可能涉及银行贷款利息支付等情况。

（五）利润预算

利润预算是对企业预算期内经营成果的预测，它是在销售收入预算减去成本和费用预算的基础上得出的。利润预算反映了企业在预算期内的盈利能力，也是企业经营目标的重要体现。企业可以根据利润预算来评估经营计划的可行性，并与实际经营结果进行对比分析，找出差距并寻求改进措施。

三、现代企业经营预算管理的编制流程

（一）预算目标确定

预算目标的确定通常由企业高层领导根据企业战略规划和市场环境等因素制定。例如，企业董事会根据行业发展趋势、企业自身的市场定位和发展阶段，确定下一年度的总体经营目标，如销售额增长百分之多少、利润率达到多少等。这些目标既要具有挑战性，又要具备现实可行性，并且要能够层层分解到各个部门和业务环节。

（二）预算编制的组织与分工

企业需要建立专门的预算编制组织体系，明确各部门在预算编制中的职责。一般来说，销售部门负责销售预算的编制，生产部门负责生产预算的编制，财务部门负责汇总和协调各部门预算，并编制总预算。其他部门如人力资源部门要提供人力成本相关预算，采购部门要提供原材料采购预算等。各部门之间需要密切配合，确保预算信息的准确性和一致性。

（三）预算编制的方法选择

常见的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等。

• 固定预算是根据固定的业务量水平编制的预算，适用于业务量比较稳定的企业。例如，一些公共事业企业，其产品或服务的需求量相对稳定，可以采用固定预算。

• 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。这种预算能够适应不同业务量水平的变化，对于业务量波动较大的企业较为适用。例如，季节性生产的企业，旺季和淡季业务量差异明显，可以采用弹性预算更好地进行成本控制和业绩评价。

• 滚动预算是随着时间的推移而自行延伸并始终保持一定期限的预算。它能够及时反映企业经营情况的变化，使预算更具动态性。例如，企业每月末根据当月实际情况对未来12个月的预算进行调整，不断滚动向前。

• 零基预算是不以现有预算为基础，而是一切从实际需要出发，对每个预算项目重新进行评估和编制的预算方法。这种方法有助于克服增量预算的弊端，促使企业合理分配资源，尤其适用于新成立的企业或者进行重大业务调整的企业。

（四）预算草案的编制与汇总

各部门按照预算编制的要求和方法，编制本部门的预算草案。例如，销售部门根据市场调研和销售预测编制销售预算草案，生产部门依据销售预算和生产能力编制生产预算草案等。然后，财务部门将各部门的预算草案进行汇总，形成企业的总预算草案。在这个过程中，财务部门需要对各部门预算草案进行审核，确保数据的准确性、合理性以及各部门预算之间的协调性。

（五）预算的审批与下达

总预算草案编制完成后，需要提交企业高层领导或预算管理委员会进行审批。审批过程中，要对预算的可行性、与企业战略目标的一致性等进行审查。一旦预算获得批准，就正式下达给各部门执行。各部门必须按照批准后的预算开展各项经营活动。

四、现代企业经营预算管理的执行与控制

（一）预算执行

预算执行是将预算方案转化为实际行动的过程。各部门要严格按照预算安排开展工作。例如，销售部门要按照销售预算制定销售计划并积极开拓市场，生产部门要依据生产预算组织生产，采购部门要按照原材料采购预算进行采购等。在预算执行过程中，要明确各岗位的预算责任，将预算指标层层分解到具体的责任人，确保人人身上有指标，事事都在预算中。

（二）预算控制

预算控制是对预算执行过程