预算管理三大部分：编制、执行与考核全知道

《预算管理三大部分全解析》

一、预算管理的重要性

预算管理在企业运营和发展过程中具有不可替代的重要意义。它就像是企业航行中的灯塔，为企业的各项经济活动指明方向。

首先，预算管理有助于企业进行资源的合理配置。企业的资源包括人力、物力、财力等多方面。通过预算管理，可以清晰地了解到各个部门、项目对资源的需求情况，从而避免资源的闲置和浪费。例如，一个制造企业如果没有有效的预算管理，可能会出现某个车间设备过度采购，而另一个车间却因缺乏资金无法购置急需设备的情况。

其次，预算管理能够增强企业的风险防范能力。在市场环境复杂多变的今天，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、财务风险等。通过制定预算，企业可以提前对可能面临的风险进行预估，并采取相应的措施。比如，当预测到原材料价格可能上涨时，企业可以通过预算安排提前储备原材料或者与供应商签订长期合同锁定价格。

再者，预算管理有利于企业实现战略目标。企业的战略目标往往是宏观的、长期的，而预算则是将这些战略目标分解为具体的、可操作的年度或季度目标。这样一来，各个部门和员工都能明确自己的工作任务与企业战略之间的关系，从而朝着共同的目标努力奋斗。例如，一家互联网企业的战略目标是成为行业内用户体验最好的平台，那么在预算管理中就可以针对研发部门设定用于提升用户界面优化的资金预算，针对客服部门设定提高服务质量的培训预算等。

二、预算管理三大部分

（一）预算编制

1. 预算编制的基础

预算编制不是凭空捏造数字，而是建立在对企业内外环境充分了解的基础之上。内部环境方面，要深入分析企业的生产能力、人员素质、管理水平等因素。例如，一个劳动密集型企业如果想要扩大生产规模，就必须考虑现有的员工数量、员工的工作效率以及是否有足够的管理人员来协调新增加的生产任务等。外部环境方面，需要关注市场趋势、竞争对手情况、政策法规变化等。比如，随着环保政策的日益严格，一些高污染企业在编制预算时就必须考虑投入更多资金用于环保设备的更新改造。

2. 预算编制的方法

（1）增量预算法。这是一种比较传统的预算编制方法，它以上一年度的预算执行情况为基础，结合预算期内的业务量变动情况，对各项预算指标进行适当调整。这种方法的优点是简单易行，工作量相对较小。但是它也存在明显的缺陷，容易导致预算的“惯性”，即不合理的预算支出可能会逐年延续下去。例如，某部门上一年度有一笔不必要的办公费用支出，在采用增量预算法时，如果不加以仔细审查，这笔费用很可能会继续出现在下一年度的预算中。

（2）零基预算法。与增量预算法不同，零基预算法是一切从实际需要出发，不考虑以往的预算执行情况。在编制预算时，要求每个部门重新评估每一项业务活动的必要性和费用支出的合理性。这种方法虽然工作量较大，但能够有效克服增量预算法的弊端，促使企业更加合理地分配资源。然而，零基预算法也面临着一些挑战，比如对企业的基础数据管理要求较高，如果企业缺乏准确、完整的业务数据，实施零基预算法可能会遇到困难。

（3）滚动预算法。滚动预算法是一种动态的预算编制方法，它将预算期始终保持一个固定的期间，如12个月。随着时间的推移，每过一个月或一个季度，就根据新的情况对剩余的预算期进行修订，并补充下一个月或季度的预算。这种方法能够使企业及时适应市场变化，提高预算的准确性和灵活性。但滚动预算法也需要企业投入更多的人力和时间成本来进行频繁的预算调整。

3. 预算编制的流程

（1）下达目标。企业高层管理者根据企业的战略目标，向各部门下达预算编制的总体目标和要求。例如，企业的战略目标是提高市场占有率10%，那么在下达预算目标时就可能要求销售部门增加一定比例的销售费用预算以拓展市场。

（2）编制上报。各部门根据下达的目标，结合自身的实际情况，编制本部门的预算草案，并上报给预算管理部门。在这个过程中，各部门需要与其他相关部门进行沟通和协调。比如，生产部门在编制生产预算时，需要与采购部门沟通原材料的供应情况，与销售部门沟通产品的销售预期等。

（3）审查平衡。预算管理部门收到各部门的预算草案后，对其进行汇总、审查和平衡。审查的内容包括预算的合理性、可行性等。如果发现某些部门的预算过高或过低，预算管理部门就要与相关部门进行协商调整。例如，研发部门提交的预算过高，预算管理部门可能会要求其重新评估研发项目的优先级，削减不必要的开支。

（4）审议批准。经过审查平衡后的预算草案，提交企业的最高决策机构，如董事会或股东会进行审议批准。一旦获得批准，预算就正式生效，成为企业在预算期内开展各项经济活动的依据。

（5）下达执行。预算批准后，企业将预算指标层层分解，下达到各个部门、岗位和员工，确保每个员工都清楚自己的预算责任，从而保证预算的顺利执行。

（二）预算执行

1. 预算执行的监控

在预算执行过程中，必须对预算执行情况进行实时监控。这可以通过建立完善的预算执行监控体系来实现。企业可以利用信息化手段，如预算管理软件，对预算执行的进度、费用支出的流向等进行跟踪记录。例如，对于销售费用的支出，企业可以通过软件随时查看销售人员的差旅费、业务招待费等是否在预算范围内支出，以及是否符合公司的相关规定。同时，还可以设置预算执行的预警机制，当预算执行出现偏差达到一定程度时，及时发出警报，以便企业管理层能够及时采取措施进行调整。

2. 预算执行中的调整

虽然预算一经确定就应严格执行，但在实际执行过程中，由于市场环境、企业内部情况等因素的变化，可能需要对预算进行调整。预算调整需要遵循一定的原则和程序。一般来说，只有当预算执行偏差超出了正常范围，且这种偏差是由不可预见的重大因素引起时，才允许进行预算调整。例如，突发的自然灾害导致企业的生产基地受损，无法按照原预算进行生产，这种情况下就需要对生产预算、销售预算等相关预算进行调整。预算调整的程序通常包括提出调整申请、说明调整原因、经过相关部门审核批准等环节。

3. 预算执行中的沟通与协调

预算执行不是单个部门的事情，而是需要企业各个部门之间密切配合。因此，在预算执行过程中，加强部门之间的沟通与协调至关重要。例如，销售部门在开拓新市场时，可能需要生产部门提前做好生产准备，以满足市场需求。这就需要两个部门之间及时沟通销售计划和生产能力，避免出现产品供不应求或库存积压的情况。同时，企业内部的财务部门也要与其他部门保持良好的沟通，为其他部门提供财务方面的支持和指导，确保预算执行符合企业的财务政策和法规要求。

（三）预算考核

1. 预算考核的目的

预算考核的主要目的是激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的效果。通过对预算执行结果的考核，可以评价各个部门和员工的工作绩效，将预算执行情况与员工的薪酬、晋升等挂钩，从而激发员工的工作积极性和责任感。例如，如果销售部门能够超额完成销售预算，那么部门员工就可以获得相应的奖金奖励，反之，如果未能完成预算，则可能影响员工的绩效评分和年终奖金。

2. 预算考核的指标

（1）定量指标。这是预算考核中最常用的指标类型，如收入完成率、成本节约率、利润达成率等。这些指标可以直接反映部门或员工在预算执行过程中的业绩表现。以成本节约率为例，计算公式为：（预算成本 - 实际成本）/预算成本×100%。如果成本节约率为正数，说明实际成本低于预算成本，部门在成本控制方面表现较好。

（2）定性指标。除了定量指标外，预算考核还应包括一些定性指标，如预算编制的准确性、预算执行的合规性等。这些指标虽然难以用数字精确衡量，但对企业的预算管理同样重要。例如，某个部门