全面预算管理基本原理：企业管理的核心要点

全面预算管理基本原理

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种现代化的企业管理模式，它涵盖了企业经营活动的各个方面。从本质上讲，全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

例如，一家制造型企业，全面预算管理会涉及到生产部门的原材料采购预算、人力资源部门的人员招聘和培训预算、销售部门的市场推广和销售业绩目标预算等。这就像是一张巨大而精密的网，将企业的各个环节紧密地联系在一起。

全面预算管理具有以下几个重要特点：

• 全员参与：不仅仅是财务部门的工作，企业从上到下每个员工都与预算管理有着直接或间接的关系。生产线上的工人虽然不直接编制预算，但他们的生产效率会影响生产成本预算的执行情况；销售人员的业绩直接关系到销售收入预算的达成等。
• 全程控制：预算管理贯穿于企业经营活动的全过程，从预算的编制开始，到预算的执行、监控、调整，再到最后的考核评价。在这个过程中，任何一个环节出现问题都可能影响整体预算目标的实现。比如在预算执行过程中，如果发现市场环境变化导致销售不畅，就需要及时调整生产预算，减少产量以避免库存积压。
• 全面覆盖：包括业务预算（如销售预算、生产预算等）、专门决策预算（如固定资产投资预算等）和财务预算（如预计利润表、预计资产负债表等）。这种全面性确保了企业所有的资源和活动都在预算的管控范围之内。

二、全面预算管理的基本原理要素

1. 预算目标

预算目标是全面预算管理的起点和核心。它是企业在特定时期内期望达到的经营成果，通常与企业的战略目标紧密相连。例如，一家互联网企业的战略目标是在未来三年内成为行业内用户活跃度排名前三的平台，那么其预算目标可能就包括每年的新增用户数量、用户留存率提升幅度以及相应的市场份额增长对应的收入目标等。

确定预算目标时，需要考虑多方面因素：

• 企业战略：预算目标必须服务于企业的长期发展战略。如果企业战略是扩张型的，如开拓新的市场区域或者推出新的产品线，那么预算目标可能侧重于销售收入的大幅增长、市场份额的扩大以及必要的研发投入预算等。
• 市场环境：宏观经济形势、行业竞争态势等都会影响预算目标的设定。在经济繁荣期，企业可以设定较为激进的增长目标；而在经济衰退期，则可能更注重成本控制和现金流的稳定，相应调整预算目标中的各项指标。
• 企业资源能力：包括人力、物力、财力等资源状况。即使企业有很高的战略抱负，但如果缺乏足够的资金支持研发新产品或者没有足够的人力资源来拓展新市场，那么预算目标就需要根据实际资源能力进行合理设定。

2. 预算编制

预算编制是将预算目标细化分解并形成具体预算方案的过程。这是一个复杂且需要多方协作的过程。

常见的预算编制方法有：

• 增量预算法：以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算。这种方法的优点是编制简单，工作量小；缺点是容易受到原有不合理预算的影响，可能导致预算浪费或预算不足。例如，某企业一直采用增量预算法编制办公用品采购预算，如果过去存在办公用品浪费现象，按照增量预算法可能继续维持较高的采购量预算。
• 零基预算法：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。其优点是不受现有费用项目的限制，可以促使企业合理使用资金；缺点是编制工作量大。比如对于企业的广告宣传预算，采用零基预算法就需要重新评估每一个广告渠道的效果和必要性，然后确定预算金额。
• 滚动预算法：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法。这种方法的好处是能够使预算更加贴近实际情况，及时反映市场变化；但对预算管理的要求较高，需要企业具备较强的信息收集和处理能力。例如，企业每月根据最新的销售数据、市场动态等信息滚动编制下12个月的销售预算。

在预算编制过程中，一般遵循自上而下、自下而上相结合的原则。自上而下是指企业高层根据战略目标下达预算编制的总体要求和主要指标；自下而上是指各基层部门根据自身实际情况编制预算草案，然后层层汇总上报。通过这样的上下结合，可以充分发挥企业高层的战略引领作用和基层部门的实际操作经验优势。

3. 预算执行

预算执行是将预算方案付诸实践的过程。这一阶段的关键在于确保各部门按照预算安排开展工作。

首先，要明确各部门在预算执行中的职责。例如，采购部门要按照采购预算及时采购质量合格、价格合理的原材料；生产部门要严格控制生产成本，按照生产预算安排生产进度等。

其次，要建立有效的预算执行监控机制。这可以通过信息化系统实时监控预算执行情况，如企业资源计划（ERP）系统可以实时显示各部门的费用支出是否超出预算、生产进度是否符合预算安排等。一旦发现预算执行偏差，就要及时分析原因并采取措施进行纠正。偏差产生的原因可能是外部环境变化，如原材料价格突然上涨导致采购成本超支；也可能是内部管理问题，如员工工作效率低下导致生产任务未能按时完成。

此外，还需要加强预算执行过程中的沟通与协调。各部门之间不是孤立的，在预算执行过程中可能会出现相互影响的情况。例如，销售部门如果接到一笔大额订单，需要提前与生产部门沟通，看是否能在预算范围内按时完成生产任务；生产部门如果遇到设备故障影响生产进度，也要及时通知销售部门，以便调整销售计划。

4. 预算调整

尽管在预算编制时已经尽可能考虑各种因素，但在预算执行过程中，由于市场环境、企业内部条件等不可预见的变化，有时需要对预算进行调整。

预算调整需要遵循一定的原则和程序。一般来说，预算调整不能过于随意，否则会破坏预算的严肃性。只有当预算执行偏差达到一定的临界值或者出现重大的未预见事项时才考虑调整预算。例如，如果原材料价格上涨幅度超过了预算编制时预计的波动范围，并且对企业成本影响较大时，可以考虑调整采购预算。

预算调整的程序通常包括提出调整申请、分析调整原因、评估调整影响、审批调整方案等环节。提出调整申请的部门要详细说明调整的原因、调整的内容以及对其他相关预算的影响；企业管理层要对调整申请进行分析评估，权衡利弊后决定是否批准调整方案。

5. 预算考核

预算考核是全面预算管理的重要环节，它是对预算执行结果的评价和奖惩。通过预算考核，可以激励员工积极执行预算，提高企业的管理效率。

预算考核指标应该科学合理，既要包括定量指标，如销售收入完成率、成本降低率等，也要包括定性指标，如预算执行的合规性、部门之间的协作满意度等。

考核结果要与员工的薪酬、晋升等挂钩。对于严格执行预算并且取得良好业绩的部门和员工给予奖励，如奖金、晋升机会等；对于未完成预算目标或者在预算执行过程中存在严重问题的部门和员工进行惩罚，如扣减奖金、警告等。这样可以形成一种有效的激励机制，促使全体员工积极参与预算管理工作。

三、全面预算管理在企业中的重要意义

全面预算管理对企业的发展有着不可替代的重要意义。

1. 优化资源配置