预算管理基本办法有哪些？全面解析预算管理全流程

预算管理的基本办法

一、预算管理概述

预算管理是企业或组织在一定时期内对各项经济活动进行规划、控制和评价的一种管理手段。它涵盖了收入、成本、费用、资金等多方面的内容。有效的预算管理有助于企业实现战略目标、优化资源配置、提高运营效率、加强内部管控等重要作用。

1. 战略导向性

预算管理必须与企业的战略相匹配。例如，一家计划拓展新市场的企业，其预算就会向市场调研、新渠道开发、人员招聘等方面倾斜。预算是将战略转化为具体行动计划的桥梁，通过明确各部门、各项目在实现战略过程中的资源需求和目标，确保企业全体员工朝着共同的战略方向努力。如果预算脱离了战略，那么企业的资源分配可能会出现混乱，导致一些对战略实现至关重要的活动得不到足够的支持，而一些无关紧要的活动却占用过多资源。

2. 全员参与性

预算管理不是财务部门单独的工作，而是需要全体员工共同参与。各个部门都要根据自身的业务情况提供预算数据。例如，销售部门要预测销售额、销售成本等；生产部门要估算生产成本、设备维护费用等；人力资源部门要计算员工薪酬、培训费用等。只有全员参与，才能使预算更加准确、全面地反映企业的经营活动。如果仅仅依靠财务部门来制定预算，由于缺乏业务部门的详细信息，预算很可能会出现偏差，无法有效指导实际工作。

二、预算编制的基本办法

预算编制是预算管理的基础环节。

1. 增量预算法

这是一种比较传统的预算编制方法。它以基期的业务量水平和成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。例如，某企业去年的办公费用为10万元，预计今年业务量增长10%，同时考虑到办公用品价格可能上涨5%，那么今年的办公费用预算可能就是10×(1 + 10%)×(1+ 5%) = 11.55万元。这种方法的优点是简单易行，工作量小。但是它也有明显的缺点，就是容易受到基期不合理因素的影响，并且可能会鼓励预算编制者维持现状，不利于企业进行成本控制和创新。比如，如果基期存在浪费现象，按照增量预算法，这些浪费可能会继续被纳入预算。

2. 零基预算法

零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切从实际需要出发，以零为基点编制预算。在编制预算时，首先要对每个项目进行必要性和可行性分析。比如一个企业要编制下一年度的广告宣传预算，采用零基预算法时，就要重新评估每一项广告活动是否必要，如电视广告、网络广告、线下活动等。对于必要的项目，再根据其预期效果、市场价格等因素确定预算金额。零基预算法的优点是能够克服增量预算法的缺点，可以促使企业合理有效地进行资源分配，有利于企业进行成本 - 效益分析。但它的缺点是编制工作量大，而且对预算编制人员的素质要求较高，因为需要对众多项目进行深入的分析判断。

3. 滚动预算法

滚动预算法是随着时间推移和市场条件变化而自行延伸并进行同步调整的预算方法。它的预算期始终保持一个固定的期间，如12个月。例如，当1月份结束后，企业就会根据1月份的实际执行情况以及最新的市场信息，对后面11个月的预算进行修订，并补充下一年度1月份的预算。滚动预算法的优点是能够保持预算的连续性和完整性，及时反映市场变化对企业预算的影响，有助于企业管理层始终从动态的角度把握企业的未来发展趋势。然而，这种方法也增加了预算编制的工作量，并且对企业的信息收集和处理能力要求较高。

4. 固定预算法

固定预算法是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。例如，某工厂预计每月生产产品1000件，按照这个产量编制生产成本预算，包括原材料、人工、制造费用等。这种方法适用于业务量比较稳定的企业或部门。它的优点是编制简单，便于理解。但如果实际业务量与预算业务量相差较大时，预算的控制和评价作用就会大打折扣。比如，由于市场需求突然增加，企业实际产量达到1500件，按照固定预算法编制的成本预算就无法准确反映实际成本情况，不利于成本控制。

5. 弹性预算法

弹性预算法是在成本习性分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算方法。它可以适应不同业务量水平的变化。例如，某企业生产一种产品，通过分析得出单位变动成本为5元，固定成本为1000元。当预计产量为1000件时，总成本预算为1000 + 5×1000 = 6000元；当预计产量为1200件时，总成本预算为1000 + 5×1200 = 7000元。弹性预算法的优点是能够灵活应对业务量的变化，增强预算的适用性和可比性。但它的编制相对复杂，需要对成本习性有准确的分析。

三、预算执行与控制的基本办法

预算编制完成后，关键在于执行和控制。

1. 建立预算执行责任制度

明确各部门、各岗位在预算执行中的职责。例如，销售部门负责完成销售预算，生产部门负责按照生产预算组织生产。将预算指标层层分解，落实到具体的责任人。这样可以避免出现问题时相互推诿责任的情况。同时，要建立相应的考核机制，将预算执行情况与部门和个人的绩效挂钩，激励员工积极完成预算任务。如果没有明确的责任制度，预算执行就可能会流于形式，各部门可能不会重视预算指标的达成。

2. 预算监控

企业需要对预算执行情况进行实时监控。可以通过建立信息化的预算管理系统，及时获取各部门的预算执行数据。例如，财务部门可以定期（如每周、每月）对比实际收支与预算收支情况，发现偏差及时预警。对于重大的预算偏差，要深入分析原因，是市场环境变化导致的，还是内部管理不善引起的。如果是市场环境变化，如原材料价格突然上涨影响成本预算，企业可能需要调整预算或者采取相应的应对措施，如寻找替代原材料供应商；如果是内部管理不善，如生产部门生产效率低下导致生产成本超出预算，就需要加强内部管理，提高生产效率。

3. 预算调整

虽然预算具有一定的严肃性，但在特定情况下也需要进行调整。一般来说，当企业的外部环境发生重大变化，如宏观经济政策调整、市场竞争格局突变，或者企业内部战略调整时，才允许进行预算调整。预算调整需要遵循一定的程序，通常要经过申请、审批等环节。例如，某企业原本预算投资一个新的项目，但由于市场需求下降，该项目不再具有可行性，相关部门提出预算调整申请，经公司高层审批后，将原本用于该项目的资金调整到其他有潜力的项目上。未经批准随意调整预算会破坏预算的权威性，影响预算管理的效果。

四、预算考核的基本办法

预算考核是对预算执行结果的评价和反馈。

1. 考核指标设定

考核指标要全面、客观地反映预算执行情况。常见的考核指标包括预算完成率、成本节约率、收入增长率等。例如，预算完成率 = （实际完成数÷预算数）×100%，如果销售部门的销售额预算为1000万元，实际完成1200万元，那么销售预算完成率为（1200÷1000）×100% = 120%。成本节约率 = （预算成本 - 实际成本）÷预算成本×100%，可以反映企业成本控制的效果。通过设定这些指标，可以准确衡量各部门和员工对预算执行的贡献。

2. 考核周期确定

考核周期可以根据企业的实际情况设定为月度、季度或年度。较短的考核周期，如月度考核，可以及时发现问题并