《预算管理两项主要政策全解析》

一、引言

在企业管理的复杂体系中，预算管理无疑占据着极为重要的地位。有效的预算管理能够帮助企业合理规划资源、控制成本、达成战略目标等。而其中有两项主要政策更是起到了核心的引导和规范作用。本文将深入剖析这两项预算管理的主要政策，为企业管理者和相关从业者提供全面而详尽的解读。

二、预算管理主要政策之一：全面预算管理政策

（一）全面预算管理的概念与内涵

全面预算管理是一种涵盖企业各个部门、各项业务、各个流程的综合性预算管理体系。它不仅仅是简单地对财务收支进行预估，而是从企业整体战略出发，对销售、生产、采购、人力资源等多方面进行全面的规划和协调。例如，一家制造企业在制定全面预算时，会综合考虑市场的销售预期来确定生产计划，根据生产计划安排原材料的采购量，同时依据人力需求预测合理配置人力资源。这种全方位的考量确保了企业内部各环节之间的紧密衔接，避免出现某个环节的脱节而影响整体运营。

全面预算管理强调全员参与。企业中的每个员工都应当认识到自己在预算管理中的角色和责任。从基层员工到高层管理者，都要参与到预算的编制、执行和监控过程中。比如在销售部门，销售人员对于市场动态有着最直接的了解，他们提供的销售预测数据将成为整个预算编制的重要基础；而生产部门的员工则需要根据预算中的生产任务安排高效组织生产活动。

（二）全面预算管理的编制流程

• 目标设定：预算目标的设定是全面预算管理的起点，这个目标必须与企业的战略目标相一致。例如，一家企业的战略目标是在未来五年内成为行业内的领军企业，那么在年度预算目标中就可能体现为市场份额要提高一定比例、产品毛利率达到特定数值等。
• 销售预算编制：销售预算是全面预算的关键部分，因为它直接关系到企业的收入来源。在编制销售预算时，需要对市场环境进行充分的调研和分析，包括市场规模、竞争对手情况、消费者需求趋势等。
• 生产预算编制：生产预算是根据销售预算制定的。在确定了预计销售量之后，企业需要考虑期初和期末的库存水平来计算出生产量。例如，一家服装企业在旺季来临前，根据销售预测发现自身生产能力无法满足订单需求，就需要评估是否要增加生产线或者将部分订单外包给其他工厂。
• 成本预算编制：成本预算包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。在编制成本预算时，要注重成本控制目标的设定，通过优化流程、谈判降低采购价格等方式来降低成本。
• 财务预算编制：财务预算是全面预算的最后环节，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些财务报表为企业的决策提供了重要的财务依据。

（三）全面预算管理的执行与监控

1. 执行过程中的资源分配

在全面预算执行过程中，按照预算计划进行资源分配是确保各项业务顺利开展的关键。例如，根据生产预算分配原材料、设备和劳动力等资源；按照销售预算拨付营销费用等。企业要建立有效的资源分配机制，确保资源能够及时、准确地到达相应的部门和项目。

2. 预算监控指标设定

为了有效监控预算执行情况，需要设定一系列的监控指标。这些指标可以分为财务指标和非财务指标。通过定期对比实际数据与预算指标，可以及时发现预算执行过程中的问题。例如，如果成本偏差率过高，说明企业在成本控制方面可能存在漏洞，需要进一步分析是原材料价格上涨还是生产效率低下导致的。

3. 调整机制

由于市场环境的不断变化，预算在执行过程中可能需要进行调整。但是，预算调整不能过于随意，否则会破坏预算的严肃性。企业应当建立严格的预算调整机制，明确调整的条件、审批流程等。

三、预算管理主要政策之二：零基预算政策

（一）零基预算的概念与特点

零基预算是相对于传统的增量预算而言的一种预算编制方法。它不以现有预算为基础，而是从零开始对每项预算支出进行重新评估。其核心思想是“一切从实际需要出发”。与增量预算不同，增量预算往往是在过去预算的基础上，根据一定的增长比例进行调整，容易导致预算的不合理膨胀。零基预算则打破了这种惯性思维，要求对每一项费用支出都要进行合理性论证。

零基预算具有以下几个显著特点：一是不受以往预算安排情况的影响，能够更客观地反映当前的实际需求；二是强调成本效益分析，每项预算支出都要证明其所能带来的效益大于成本；三是促使企业不断审视业务流程和项目的必要性，有助于淘汰那些低效或者不必要的项目。

（二）零基预算的编制步骤

1. 确定决策单元：决策单元是零基预算的基本单位，可以是一个部门、一个项目或者一项业务活动。确定决策单元是零基预算编制的第一步，企业需要根据自身的组织架构和业务特点，将所有需要进行预算编制的对象划分为不同的决策单元。
2. 制定预算目标和计划：每个决策单元都要根据企业的总体战略目标制定自己的预算目标和计划。这些目标和计划要明确阐述本决策单元在预算期内的任务、期望达成的成果以及所需的资源。
3. 进行成本效益分析：这是零基预算编制的核心环节。对于每个决策单元提出的预算需求，都要进行成本效益分析。成本效益分析要考虑直接成本和间接成本、短期效益和长期效益等多个方面。
4. 排序与资源分配：在完成成本效益分析后，要对所有的决策单元按照其重要性和优先级进行排序，然后根据排序结果进行资源分配。