《管理会计全面预算说课稿》

一、课程引入

（一）背景介绍

在如今竞争激烈的商业环境下，企业面临着各式各样的挑战。对于企业的财务管理而言，传统的会计模式已然难以满足企业决策和管理的需求。管理会计应运而生，而全面预算作为管理会计中的重要组成部分，更是成为企业规划、控制和评价的关键工具。

全面预算涵盖了企业运营的各个方面，包括销售预算、生产预算、采购预算、成本预算以及财务预算等。它能够将企业的战略目标转化为具体的行动计划，并对企业资源进行合理的分配和监控。无论是大型企业集团还是中小规模的企业，掌握全面预算的编制和管理方法都有助于提高企业的经济效益和竞争力。

（二）教学目标

• 知识目标：学生应理解全面预算的概念、体系构成以及编制的原理和方法。例如，要知道销售预算是全面预算的起点，它如何根据市场预测和企业销售策略来确定销售量和销售额；了解生产预算如何根据销售预算和库存水平来确定生产量等。
• 能力目标：培养学生具备编制全面预算的实际操作能力，能够运用相关软件或工具进行预算数据的收集、整理和分析。同时，还应提升学生对预算执行情况的监控和调整能力，如在遇到市场波动时如何及时调整预算以适应新的经营状况。
• 情感目标：增强学生对管理会计工作重要性的认识，培养他们严谨、细致的工作态度。因为全面预算涉及到企业众多部门的数据整合和协调，如果缺乏严谨的态度，很容易导致预算数据不准确，进而影响企业决策。

二、课程主体内容

（一）全面预算的概念与体系

1. 概念阐述

全面预算是指企业以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。简单来说，全面预算就像是企业的一张蓝图，规划着企业在未来一段时间内的各项活动和资源分配。

2. 体系构成

全面预算体系包括经营预算、专门决策预算和财务预算。

• 经营预算：这是与企业日常经营活动直接相关的预算。其中，销售预算是龙头，它决定了企业的收入来源。生产预算则依据销售预算制定，考虑到预计销售量、期末存货量和期初存货量等因素确定生产量。此外，还有直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等，它们共同构成了产品成本预算。
• 专门决策预算：主要针对企业不经常发生的长期投资项目或者一次性业务所编制的预算。比如企业的固定资产购置预算、企业并购预算等。这些预算往往需要考虑项目的投资回收期、净现值等财务指标，以评估项目的可行性。
• 财务预算：是全面预算的最后环节，它综合反映了企业在预算期内的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。现金预算可以帮助企业合理安排资金，避免出现资金短缺或闲置的情况；预计利润表能够反映企业的盈利预期；预计资产负债表则展示了企业预算期末的资产、负债和所有者权益状况。

（二）全面预算的编制方法

1. 固定预算法

固定预算法是按照某一固定的业务量水平编制预算的方法。这种方法适用于业务量比较稳定的企业。例如，一家生产传统文具的小型企业，其每年的销售量波动不大，就可以采用固定预算法来编制成本预算等。但是，固定预算法也存在明显的缺点，一旦业务量发生较大变化，预算就会失去控制和参考价值。

2. 弹性预算法

弹性预算法是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。它具有灵活性，可以根据实际业务量的变化自动调整预算金额。对于业务量波动较大的企业，如季节性很强的旅游企业，采用弹性预算法更为合适。这样，在旺季和淡季时都能有相应的预算标准进行成本控制和绩效评价。

3. 滚动预算法

滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法。这种方法的优点是能够保持预算的连续性和完整性，及时反映市场变化。例如，一家互联网企业面临快速变化的市场环境，采用滚动预算法可以随时根据新的市场趋势调整业务计划和预算安排。

4. 零基预算法

零基预算法是不以现有的费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以零为出发点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据企业的资金可能，在预算中对各个项目进行择优安排的一种预算编制方法。这种方法可以避免传统预算编制过程中的浪费和不合理现象，但编制工作量较大。对于一些需要进行成本结构优化或者新成立的部门来说，零基预算法是一种很好的预算编制选择。

（三）全面预算的编制流程

1. 下达目标

企业管理层根据企业战略目标，结合市场环境和企业自身资源状况，确定预算期内的总体经营目标，并将这些目标层层分解下达到各部门。例如，企业总部确定了年度销售额增长20%的目标后，将这个目标分解到销售部门、生产部门等相关部门，明确每个部门在实现总体目标中的任务。

2. 编制上报

各部门根据下达的目标，结合自身的实际情况，开始编制本部门的预算草案。销售部门编制销售预算，详细列出不同产品、不同地区的销售计划；生产部门根据销售预算编制生产预算，包括产量、生产工时等内容。各部门将编制好的预算草案上报给预算管理部门。

3. 审查平衡

预算管理部门收到各部门的预算草案后，对其进行汇总和审查。检查各部门预算之间是否相互衔接、是否符合企业整体目标。如果发现问题，如某个部门的预算过于乐观或保守，就会与该部门沟通协调，进行调整，以确保整个预算体系的平衡。

4. 审议批准

经过审查平衡后的预算草案提交企业最高决策层，如董事会或总经理办公会进行审议。决策层从企业战略高度对预算草案进行评估，如果批准通过，该预算就成为正式预算；如果提出修改意见，则返回预算管理部门和相关部门进行进一步修订。

5. 下达执行

正式预算批准后，由预算管理部门将预算指标层层分解下达到各部门、各岗位，明确各部门、各岗位在预算执行中的职责和权限，确保预算的有效执行。

三、课程教学方法

（一）案例教学法

在教学过程中，引入大量真实的企业案例。例如，以某知名制造企业的全面预算编制和执行过程为例。讲解该企业如何根据市场需求的变化调整销售预算，以及生产部门如何响应销售预算的变化来调整生产计划和成本预算。通过案例分析，让学生更加直观地理解全面预算在企业实际运营中的应用，提高学生解决实际问题的能力。同时，还可以组织学生对案例进行讨论，鼓励学生发表自己的见解，激发学生的学习兴趣。

（二）模拟演练法

为学生提供模拟的企业经营环境和数据，让学生分组进行全面预算的编制、执行和调整等操作。每个小组模拟一个企业部门，如销售组、生产组、财务组等，各小组之间相互协作又相互制约。在模拟演练过程中，学生可以亲身体验全面预算的各个环节，加深对理论知识的理解。而且，通过模拟演练，学生还能够锻炼团队合作能力和沟通能力，这些都是在实际工作中非常重要的能力。

（三）多媒体教学法

利用多媒体手段，如PPT、视频等展示